【正文】 ：銀行存款 借：在建工程 原材料（工程物資） 應交稅金一增值稅（進項轉出） 應付工資 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 自建：（分為自營工程和出包工程兩種） ①、自營工程：主要通過 “ 工程物資 ” 、 “ 在建工程 ” 兩個科目 A、在達到 預定可使用 狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本 B、報廢或損毀時 ,凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的 ,計營業(yè)外支出 C、如 達到預定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的，應暫估入賬，并計提折舊；待竣工決算，再作調整。 E、應扣除不能享有的被投資企業(yè)的凈利潤，如職工福利基金等。 收到股利和利息 ①、收到上述 AB兩項的，沖減已記錄的應收利息或應收股利 借：現(xiàn)金 貸：應收股利（或應收利息） ②、其它情況下不確認投資收益，只沖減短期投資賬面價值，處置時才確認收益。 零售價法 (商業(yè)零售企業(yè)廣泛采用 )：平進購進、儲存、銷售按售價記賬 ，售價與進價的差額通過 “ 商品進銷差價 ” 核算 成本率＝（期初存貨成本＋本期購貨成本） /（期初存貨售價＋本期購貨售價） 期末存貨成本＝期末存貨售價總額成本率 第 14頁 從厚變薄 CPA考試教材 20xx版 會計 本期銷售成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－期末存貨成本 八、存貨數(shù)量的盤存 實地盤存制：主要優(yōu)點是簡化存貨的日常核算工作 永續(xù)盤存制：優(yōu)點是有利于加強對存貨的管理 存貨盤盈盤虧的處理 ①、通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算，注意，此科目在結帳前必須轉平。 ②、 在途商品問題：主要看所有權的轉移 ③、未來購買約定問題：不符合存貨的確認條件，不算 三、取得存貨：（按實際成本核算） 適用：規(guī)模小、品種少、采購少。 貨幣資金的控制：職責分 工、交易分開、內(nèi)部稽核、定期輪崗。 利潤：分清幾個概念：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤 第二章 貨幣資金及應收項目 一、現(xiàn)金 使用范圍 總原則：不能或不便使用銀行支付的情況下使用，如：支付給個人的各種款項、零星支出等。 會計分期：由于有了會計期間，才產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別；由于有了本期與非本期的區(qū)別，才產(chǎn)生了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制，才使不同類型的會計主體有了記賬的基準。從厚變薄 CPA 考試教材 20xx版 會計 第 1 頁 《從厚變薄 CPA考試教材系列》 20xx 版 會 計 cpa 考試稅法版面版主 幫主及視野版權所有 第 2 頁 從厚變薄 CPA 考試教材 20xx版 會計 寫在前面 自我介紹：石現(xiàn)璋（網(wǎng)名 幫主 ），石家莊人， 1975年出生， 20xx年開始參加 CPA考試，當年全軍覆沒， 20xx年計劃還報考這三科 《從厚變薄 CPA 考試教材 20xx 版》系列是我的學習筆記，它是在仔細鉆研教材的前提下，以《從厚變薄 CPA考試教材 20xx版》為基礎，參考了諸多資料及網(wǎng)上資料，當然還有數(shù)不盡的網(wǎng)友的熱心幫助。 持續(xù)經(jīng)營：歷史成本、折舊都是建立在持續(xù)經(jīng)營 基礎上的。不在列的如出售無形資產(chǎn)計入“營業(yè)外收入” 費用：要與當期收入相配比。 信用證：國際結算方式，僅限于商品交易。這是很特殊的處理方法。 七、商品流通企業(yè)發(fā)出存貨的方法 毛利率法 (主要適用于商業(yè)批發(fā)企業(yè) ) 根據(jù)本期銷售凈額乘以上期實際（或本月計劃）毛利率匡算本期銷售毛利，并計算發(fā)出存貨成本，和期末結存 銷售凈額＝銷售收入－銷售退回與折扣 毛利率＝銷售毛利／銷售凈額 100％ 銷售毛利＝銷售凈額毛利率 銷售成本＝銷售凈額－銷售毛利 期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購入成本－本期銷售成本 ******注意該法在每季度的最后一個月，應按照其它計價方法（如：最后進價法），先計算月末存貨成本，然后倒擠該季度的銷售成本， 再計算第三個月結轉的銷售成本。 ******未到期的，包含在初始投資成本中。 D、計算凈損益份額時，以取得股權后的發(fā)生數(shù)為基礎。 第五章 固定 資產(chǎn) 一、固定資產(chǎn)的概念（標準有所放寬） 為生產(chǎn)經(jīng)營而持有 從厚變薄 CPA考試教材 20xx版 會計 第 21頁 使用年限超過 1年 單位價值較高（沒有硬性規(guī)定了！?。? 二、固定資產(chǎn)的取得 購入 ：入賬價值＝買價＋相 關稅金 ＋直接歸屬支出 (包裝、運輸費、安裝成本 等 ) A、 不需安裝的 借：固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金等 B、需要安裝的：建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，通過在建工程核算，然后轉入固定資產(chǎn)。 四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（對比以前：條件真苛刻！） 費用化的后續(xù)支出 如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計，發(fā)生時就費用化（不計入長期等攤費用了?。。? 資本化的后續(xù)支出 ： ① 、延長固定資產(chǎn)的使用壽命 ②、使產(chǎn)品質量實質性提高（實質性？？怎么界定？沒法掌握，不考） ③、使生產(chǎn)成本實質性降低 如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計，應計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應起過固定資產(chǎn)價值的可收回金額。 九、長期債權 投資 初始投資成本 ①、初始投資成本＝買價＋稅金、手續(xù)費－已到付息期未領的利息 ②、如果稅金、手續(xù)費金額較小，可直接沖當期投資收益，不記入初始投資成本 買入時 借：長期債權投資 — 債券投資（面值 ) 長期債權投資 — 債券投資（溢價） 投資收益（或長期債權投資 — 債券費用） 貸：銀行 存款 計提利息時： 借：應收利息 貸：投資收益 — 債券利息收入 長期債權投資 — 債券投資（溢價） 溢折價的確定和攤銷 ①、溢價或折價 =全部價款 — 相關稅費 — 應計利息 — 債券面值 ②、直線法攤銷：每期攤銷額相等 ③、實際利率法攤銷： 溢價購入：債券賬面價值逐期減少，攤銷額逐期增加 折價購入：債券賬面價值逐期增加，攤銷額逐期增加。 五、長期股權投資的權益法 適用：控制、共同控制、重大影響時 (一般來說，＞ 20%；如果雖≤ 20%，但實質上具有重大影響時，采用權益法 ) 賬務處理 ①、股權投資差額 的攤銷 A、股權投資差額＝初始投資成本 — 權益份額 此時，新成本＝權益份額 ******如果這個差額是負數(shù)，計入資本公積，不存在攤銷問題 B、合同約定投資期限的，在期限內(nèi)攤銷；無規(guī)定的， 10年以內(nèi)攤銷。處理方法與壞賬準備類似 第四章 投 資 一、短期投資 范圍：主要包括各種證券投資，如股票、債券、基金 特征：①、隨時變現(xiàn)；②、不準備長期持有。計劃成本一般年內(nèi)不作調整。 從厚變薄 CPA 考試教材 20xx版 會計 第 9 頁 七、預付賬款 一般應專設“預付賬款”科目核算，對于預付賬款不多的企業(yè)，可記入“應付賬款”科目，但編表時必須將“預付賬款”單獨列示。 ④、代銷、寄銷、賒銷。 三、六大會計要素 資產(chǎn)的三個特征，缺一不可（掌握） ①、直接或間接地帶來經(jīng)濟利益 ②、企業(yè)所擁有、或企業(yè)所控制的 ③、過去的交易或事項形成 負債的兩個特征： ①、清償會導致經(jīng)濟利益的流出。而傳統(tǒng)紙介質學習則能做到專心至致、心無旁鶩。 另外要避免漫無目的的學習，做好學習計劃，按計劃進度學習是一種很好的學習方法。 ⑤、及時性原則： 要求企業(yè)的會計核算及時進行，不得提前或延后， ⑥、明晰性原則：是要求會計核算和財務報告應清晰明了，便于理解和利用 確認和計量的一般原則 ①、 權責發(fā)生制原則：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都作為本期收入或費用；凡不屬于當期的收入或費用，即使款項在當期收付，也不應當當?shù)钠谑杖牖蛸M用。付款期限 2個月。 在途貨幣資金 四、應收票據(jù) 概念：僅限于 收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。各科之間的內(nèi)在聯(lián)系越來越強，這也是為了增強 CPA們的執(zhí)業(yè)水平，避免紙上談兵。 ③、沒有合同約定的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價或原材料的市場價作為計量基礎 材料存貨的期末 計量 ①、對于用于生產(chǎn)而持有的材料等 A、如果生產(chǎn)產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預計高于成本，則該材料應當按成本計量。但不包括：評估、審計、咨詢費，也不包括已宣告未領取的現(xiàn)金股利 以現(xiàn)金購入的： 初始成本＝價款＋稅＋費用－已宣告未領取的股利 抵債方式：初始投資成本＝ 債權－壞帳準備＋稅＋費用177。如果分配轉換前的利潤，沖減投資成本。 租入的固定資產(chǎn) ①、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)：不作為固定資產(chǎn)入賬，更不用提折舊 ②、融資租入的固定資產(chǎn)：（第十五章講的夠細的了） 改建、擴建：原帳面價值 ＋改造支出－ 變價收入 債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債方式取得的：（看十六章） 非貨幣性交易換入的：（看十七章） 受贈的： ①、捐贈方提供憑據(jù)的，按憑據(jù)標明金額＋應支付的相關稅費 ②、捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的 A、存在活躍市場的，市場價格估計 +相關稅費 B、不存在活躍市場的，按預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入賬價值。 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢 無償調入的：調出單位的賬面價值＋必要附帶費用 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 三、折舊 影響折舊的因素 ①、折舊基數(shù)；②、凈殘值；③、年限；④、折舊方法 不提折舊的 兩種情況（折舊的范圍擴大了） ①、己提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 從厚變薄 CPA考試教材 20xx版 會計 第 23頁 ②、按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。 重點掌握：必考?。。?步驟要點： ①、對原投資的追溯調整 A、計算投資時產(chǎn)生的股權投資差額 B、計算應分攤的股權投資差額 C、應確認的收益