【正文】 贈方沒有提供有關憑據的，應當參照同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費確定。在考試時，如果這種類似的題目，一般會給出年金現值系數和復利現值系數，不會造成系數精度不一致。這一問題也說明了考生在學習會計的過程中掌握經濟法的有關內容是非常必要的。 問：對于實收資本如果原來是由三個股東出資以 100 萬元、 200 萬元、 200 萬元出資組建公司，分別占 20%， 40%， 40%的股份，經過兩年運營后所有者權益合計為 1000 萬元，如果此時有一個新投資 中國最龐大的資料庫下載 中國最龐大的資料庫下載 人擬出資 400萬元享有其 20%的股份，那么公司在收到新股東的投資時，應如何確認實收資本呢？是否需要確認資本公積呢？ 答：當公司收到新股東的出資 時，應按出資協(xié)議，即經投資各方確認的金額作為實收資本入賬，而對于實際收到投資額與應確認的實收資本之間的差額應當確認為資本公積。 問：在會計輔導教材第 19 章資產負債表日后事項（第 357 頁）應補提的壞賬準備 319 萬元調整了應交稅金。在通常情況下，企業(yè)在確定商品銷售收入時，不考慮各種預計可能發(fā)生的現金折扣。 按現行會計制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣（即稅法中的銷售折扣，以及銷售折讓）分為兩種情況，第一種情況是在銷售時直接給予的價格折扣，這種情況下無需進行會計處 理；第二種情況是在銷售確認后，如買方發(fā)現商品在質量、規(guī)格等方面不符合要求，可能要求賣方在價格上給予一定減讓，這種情況下銷售折讓應在實際發(fā)生時沖減當期的銷售收入。請參閱 20xx 年《稅法》教材第二章第四節(jié)（一般納稅人應納稅額的計算）中的有關解釋。 “ 銷售折讓 ” 指的就是稅法中的 “ 銷售折扣 ” ，也就是會計教材中的 “ 商業(yè)折扣 ” 。而對于發(fā)生的現金折扣，可以按總價法和將價法予以確認?，F金折扣在實際發(fā)生時計入發(fā)生當期財務 費用。而按稅法規(guī)定只有按應收賬款的 5％提取的壞賬準備扣除，在 5%之外不允許扣除，怎么還調整了應交稅金了呢？ 答：請注意教材第 356 頁對于舉例的總說明，該 部分已假定資產負債表日后事項除特別說明外，均可調整應交納的所得稅。在一般情況下，原出資者會要求新出資者的出資要高于其所占有被投資單位的所有者權益額，這時就需要確認因此而形成的資本公積。 問：《會計》教材第 89 頁中指出： “ 當期按債券面值和適用利率計算的應計利息扣除當期攤銷的溢價和債券費用，或當期按債券面值和適用稅率計算的應計利息與攤銷的折價扣除攤銷的債券費用，確認為當期投資收益 ” ，為何不扣除 “ 初始投資成本中含的未到期利息 ” 呢？另外該部分所給出的實際利率法計算的例題中，我查年金現值和復利現值系數表計算的實際利率為 %，而教材中計算得出的 %，這是因為現值系數的精度問題造成的嗎，在考試時 如因取小數位數問題導致的計算結果不一致會不會扣分呢？ 答： “ 初始投資成本中含的未到期利息 ” 是指構成債券初始投資成本的債券利息，已反映在長期債權投資的投資成本中，待該部分利息到期時就能收回，因此不屬于債券投資的投資收益。如果計算公式正確而因考生取小數位數問題導致的計算結果不一致在評卷時將不會被扣分。而按稅法的規(guī)定，只有捐贈方提供了有關憑據并 經批準的才能允許抵扣。 問：以非現金資產對外投資時，對外投資的非現金資產的公允價值大于賬面價值的差額應如 何處理？ 答：根據現行會計制度的規(guī)定，企業(yè)以非現金資產對外投資屬于非貨幣性交易，取得的投資以換出的非現金資產的賬面價值加上應支付的相關稅費作為入賬價值，因此并不涉及該換出非現金資產的公允價值問題以及公允價值大于賬面價值的差額的處理問題。但在租賃期滿時應出租人的請求租賃資產歸還給出租人，在這種情況下由于承租人認為在租賃期滿會取得資產所有權而按資產的尚可使用年限作為折舊計提年限，如果資產的尚可使用年限大于租賃期導致該融資租賃資產的折舊未提足時應如何處理呢？ 中國最龐大的資料庫下載 中國最龐大的資料庫下載 答：根據《企業(yè)會計準則 —— 租賃》的規(guī)定，承租人應根據租賃合同的規(guī)定來確定租賃資產的折舊期間。 如果承租人按租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中的較短期間內計提折舊，則不會存在到期該租賃資產未提足折舊的情況。 問：長期股權投資差額的攤銷期限是否不分借差或貸差，攤銷期限都是不 超過 10 年？如果產生貸差應如何進行會計處理？ 答：長期股權投資在采用權益法核算的情況下，如果初始投資成本大于應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額按一定的期限平均攤銷，計入損益。 問：在《會計》教材第 86 頁的例題中 “ （ 4）計算再次投資的股權投資差額 ” 下有一步將按追溯調整法計算的 “ 損益調整 ” 再調整為 “ 投資成本 ” 明細科目，這個分錄是什么意思？為什么要將它調整進投資成本明細科目？ 答：根據《企業(yè)會計準則 —— 投資》的規(guī)定，投資企業(yè)因追加投資等原因對長期股權投資的核算從成本法改為權益法，應自實際取得對被投資單位控制、共同控制或對被投資單位實施重大影響時，按股權投資的賬面價值（不含股權投資差額）作為初始投資成本，初始投資成本與應享有被 投資單位所有者權益的差額，作為股權投資差額。如果企業(yè)對經營租入的固定資產進行改良使可能流入企業(yè)經濟利益超過了原先的估計，即符合有關固定資產后續(xù)支出資本化條件的，則因改良而發(fā)生的支出可以計入固定資產價值。請問，這里的不處理是對整個債權都不處理呢，還是就對應收金額大于應收債權賬面余額的部分不進行處理呢？ 答：對于不附或有條件的債務重組來說，債權人將來應收金額大于應收債權賬面余額的，在債務重組日不做賬務處理是指，不對應收債權的賬面余額予以調整，當然也包括應收金額大于應收債權賬面余額的部分。 《關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關會計準則有關問題解答（二）》（ 20xx 年 3 月 17號財會 [20xx]10 號）同時規(guī)定，在債權人已對重組債權計提了壞賬準備的情況下，如果實際收到的現金金額大于重組債權的賬面價值，債權人應按實際收到的現金，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按該項重組債權的賬面余額，貸記 “ 應收賬款 ” 或 “ 其他應收款 ” 科目，按其差額，借記 “ 壞賬準備 ” 科目?！稌嫛方滩牡?127 頁介紹了處理方法。 其次，固定資產清理中發(fā)生的相關稅費是與所清理的固定資產密切相關的，如果為房屋建筑物等不動產類的固定資產，其轉讓時應當計算營業(yè)稅等稅金；如果為動產類的固定資產，則轉讓可能需要交納增值稅（現行稅率為 4％，并減半征收，不得抵扣）等稅金。 計提及交納土地增值稅的會計處理，請參見《會計》教材第 138 頁。 根據《關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關會計準則有關問題解答（二）》（ 20xx 年 3月 17號財會 [20xx]10 號）的規(guī)定，企業(yè)采用權益法核算長期投資時，長期股權投資的初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，作為股權投資差額，應分別情況進行會計處理：初始投資成本大于應享有被投資單位所有者權益份額的差額，借記 “ 長期股權投資 —— 單位（股權投資差額） ” 科目，貸記 “ 長期 股權投資 —— 單位（投資成本） ” 科目，并按規(guī)定的期限攤銷計入損益；初始投資成本小于應享有被投資單位所有者權益份額的差額，借記 “ 長期股權投資 —— 單位（投資成本） ” 科目，貸記 “ 資本公積 —— 股權投資準備 ” 科目。 在追加投資時，新的初始投資成本應按股權投資的賬面價值（不含股權投資差額）加上追加的投資成本確定，而此時的長期股權投資的賬面價值中包含 “ 損益調整 ” 明細科目的金額，因此，必須將追溯調整后的 “ 損益調整 ” 明細科目的金額調整到 “ 投資成本 ” 明細科目。至于經營租入固定資產改良支出能否資本化，應當根據固定資產準則中有關固定資產定義及后續(xù)支出的相關規(guī)定做出合理的判斷。但對于將來應收金額大于應收債權賬面余額的情況下，為遵循謹慎性原則的要求，《企業(yè)會計準則 —— 債務重組》中規(guī)定，在修改其他債務條件后，如果債權人的應收金額大于應收債權賬面余額，或債權人應收金額等于應收債權賬面余額的，在債務重組時不作賬務處理 ，但應在備查簿中登記。但如果企業(yè)濫用會計估計，不恰當地計提了壞賬準備，應作為重大會計差錯，按重大會計差錯的規(guī)定進行會計處理。而按《會計》教材，固定資產清理所發(fā)生的收入和支出均通過 “ 固定資產清理 ” 科目核算，因此，在固定資產清理完成后 “ 固定資產清理 ” 科目的余額就是固定資產清理的凈損益。 問：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，《稅法》教材要求在開始生產、經營月份的次月起，在不短于 5年的期限內分期扣除，而《會計》