中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常見疑難問題匯總-wenkub
2023-04-08 06:09:00 本頁面
【正文】 用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換； ?。?）源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。、公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換相關(guān)的賬務(wù)處理？ ：（1）成本模式轉(zhuǎn)為自用的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)） 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn) 累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）（2）自用的轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn) 累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)） 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備：借：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)） 貸：投資性房地產(chǎn)——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng)（或借記） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（或借記）自用轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理：（1）轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額作為當(dāng)期損益處理。但是企業(yè)將投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)作為企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)核算的，應(yīng)該作為“主營業(yè)務(wù)收入”處理。“長期股權(quán)投資”賬戶金額的確定比較復(fù)雜，具體做法是：當(dāng)投資后應(yīng)收股利的累計(jì)數(shù)大于投資后應(yīng)得凈利的累計(jì)數(shù)時(shí)，其差額即為累計(jì)沖減投資成本的金額，然后再根據(jù)前期已累計(jì)沖減的投資成本調(diào)整本期應(yīng)沖減或恢復(fù)的投資成本；當(dāng)投資后應(yīng)收股利的累計(jì)數(shù)小于或等于投資后應(yīng)得凈利的累計(jì)數(shù)時(shí)，若前期存有尚未恢復(fù)的投資成本，則按尚未恢復(fù)數(shù)額先恢復(fù)投資成本，然后再確認(rèn)投資收益。，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)如何進(jìn)行處理？ 關(guān)于在取得長期股權(quán)投資過程中，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理：一、直接相關(guān)費(fèi)用（發(fā)行債券和權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)和傭金除外）是否計(jì)入投資成本要看投資的性質(zhì)，首先判斷是否屬于企業(yè)合并：。二、發(fā)行債券和權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的手續(xù)費(fèi)、傭金的處理。資產(chǎn)組認(rèn)定的最關(guān)鍵的因素是看資產(chǎn)組能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入?！ ≠Y產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)保持一致，不得隨意變更。？股數(shù)的計(jì)算應(yīng)是以面值為基礎(chǔ)計(jì)算還是以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算？ 對于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的企業(yè)來說，可轉(zhuǎn)換公司債券持有行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將持有的債券轉(zhuǎn)換為股票時(shí)，應(yīng)按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額，借記“應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整）”，按其權(quán)益成份的金額，借記“資本公積――其他資本公積”科目，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積――股本溢價(jià)”，不足轉(zhuǎn)換為一股的部分，還應(yīng)貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目?！ τ谥苯訙p免的營業(yè)稅、消費(fèi)稅，不進(jìn)行賬務(wù)處理。印花稅的核算是直接借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。應(yīng)由銷售部門開支的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，借記“銷售費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”；應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)等負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，借記“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等，貸記“應(yīng)付職工薪酬”。債務(wù)重組日是指債務(wù)重組完成日，即債務(wù)人履行協(xié)議或法院裁定，將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或修改后的償債條件開始執(zhí)行的日期?！ ∨e例以幫助理解： 例如甲公司欠乙公司貨款1 000萬元，到期日為2007年8月1日。 ？ 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。具體賬務(wù)處理如下：①以存貨抵償債務(wù)債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅費(fèi)等營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品（或原材料等）債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理為：借：庫存商品（或原材料等）（按照公允價(jià)值入賬）應(yīng)交稅費(fèi)等 壞賬準(zhǔn)備（針對該債權(quán)的壞賬準(zhǔn)備總額） 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失（或貸記“資產(chǎn)減值損失”） 貸：應(yīng)收賬款②以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)債務(wù)人的處理：借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)借：應(yīng)付賬款 貸：固定資產(chǎn)清理（按照固定資產(chǎn)的公允價(jià)值）營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得借：固定資產(chǎn)清理（按照上述處理該科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得或借：營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理（按照上述處理該科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)）債權(quán)人的處理：借：固定資產(chǎn)（按照公允價(jià)值入賬） 壞賬準(zhǔn)備（針對該債權(quán)的壞賬準(zhǔn)備總額） 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失（或貸記“資產(chǎn)減值損失”） 貸：應(yīng)收賬款③以無形資產(chǎn)抵償債務(wù)債務(wù)人的處理：借：應(yīng)付賬款貸：無形資產(chǎn)（公允價(jià)值）營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得借：累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn)（無形資產(chǎn)賬面原價(jià)和公允價(jià)值的差額） 營業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得債權(quán)人的處理：借：無形資產(chǎn) （公允價(jià)值） 壞賬準(zhǔn)備（針對該債權(quán)的壞賬準(zhǔn)備總額） 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失（或貸記“資產(chǎn)減值損失”） 貸：應(yīng)收賬款④以長期股權(quán)投資抵償債務(wù)債務(wù)人的處理：借：應(yīng)付賬款貸：長期股權(quán)投資（公允價(jià)值）營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資（賬面原值和公允價(jià)值的差額）投資收益（或借記）債權(quán)人的處理：借：長期股權(quán)投資（公允價(jià)值） 壞賬準(zhǔn)備（針對該債權(quán)的壞賬準(zhǔn)備總額） 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失（或貸記“資產(chǎn)減值損失”） 貸：應(yīng)收賬款 ？ 以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在滿足金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時(shí)，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份面值總額確認(rèn)為股本（或者實(shí)收資本），股份的公允價(jià)值總額與股本（或?qū)嵤召Y本）之間的差額確認(rèn)為資本公積。債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付賬款 貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（面值） 資本公積（股份面值與其公允價(jià)值之間的差額） 營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額） 銀行存款等（支付的相關(guān)稅費(fèi)）債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理為： 借：長期股權(quán)投資（股份的公允價(jià)值） 壞賬準(zhǔn)備（針對該債權(quán)的壞賬準(zhǔn)備總額） 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失（或貸記“資產(chǎn)減值損失”） 貸：應(yīng)收賬款.為什么毛利要用生產(chǎn)成本來表示，如何理解? 如何理解合同費(fèi)用中預(yù)計(jì)損失要減去? “生產(chǎn)成本——毛利”科目核算的是企業(yè)按照完工百分比法確認(rèn)的已完工部分的毛利，因?yàn)楣こ躺形慈客旯?，所以?jì)入了生產(chǎn)成本。例：甲用以舊換新方式銷售一批商品給乙，銷售的產(chǎn)成品4臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5萬元，單位成本3萬元。社會(huì)保險(xiǎn)福利包括：，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。 有一點(diǎn)需要注意：由于管理不善造成的材料損失，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；由于核算、計(jì)量差錯(cuò)造成的材料損失，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不得轉(zhuǎn)出?！ ⊥赓彽呢浳?
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