中級會計實務常見疑難問題匯總(編輯修改稿)
2025-04-20 06:09 本頁面
【文章內容簡介】 照上述處理該科目的余額結轉） 貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產利得或借：營業(yè)外支出——處置非流動資產損失貸：固定資產清理（按照上述處理該科目的余額結轉）債權人的處理：借：固定資產（按照公允價值入賬） 壞賬準備（針對該債權的壞賬準備總額） 營業(yè)外支出——債務重組損失（或貸記“資產減值損失”） 貸：應收賬款③以無形資產抵償債務債務人的處理：借：應付賬款貸：無形資產（公允價值）營業(yè)外收入——債務重組利得借：累計攤銷 無形資產減值準備 貸：無形資產（無形資產賬面原價和公允價值的差額） 營業(yè)外收入——非流動資產處置利得債權人的處理：借：無形資產 （公允價值） 壞賬準備（針對該債權的壞賬準備總額） 營業(yè)外支出——債務重組損失（或貸記“資產減值損失”） 貸：應收賬款④以長期股權投資抵償債務債務人的處理：借：應付賬款貸：長期股權投資（公允價值）營業(yè)外收入——債務重組利得借：長期股權投資減值準備貸：長期股權投資（賬面原值和公允價值的差額）投資收益（或借記）債權人的處理：借：長期股權投資（公允價值） 壞賬準備（針對該債權的壞賬準備總額） 營業(yè)外支出——債務重組損失（或貸記“資產減值損失”） 貸：應收賬款 ？ 以債務轉為資本清償某項債務的，債務人應當在滿足金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務，并將債權人放棄債權而享有的股份面值總額確認為股本（或者實收資本），股份的公允價值總額與股本（或實收資本）之間的差額確認為資本公積。重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當期損益。債權人應當將享有股份的公允價值確認為對債務人的投資，重組債權的賬面余額與股份的公允價值之間的差額，比照以非現金資產清償債務的債務重組會計處理規(guī)定進行處理。債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，沖減后尚有余額的，計入營業(yè)外支出（債務重組損失）；沖減后減值準備仍有余額的，應予轉回并抵減當期資產減值損失。債務人的會計處理為：借：應付賬款 貸：股本（或實收資本）（面值） 資本公積（股份面值與其公允價值之間的差額） 營業(yè)外收入——債務重組利得（債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額） 銀行存款等（支付的相關稅費）債權人的會計處理為： 借：長期股權投資（股份的公允價值） 壞賬準備（針對該債權的壞賬準備總額） 營業(yè)外支出——債務重組損失（或貸記“資產減值損失”） 貸：應收賬款.為什么毛利要用生產成本來表示，如何理解? 如何理解合同費用中預計損失要減去? “生產成本——毛利”科目核算的是企業(yè)按照完工百分比法確認的已完工部分的毛利，因為工程尚未全部完工，所以計入了生產成本。 預計的合同預計損失總額一部分根據完工百分比法通過“生產成本——毛利”反映，一部分確認為當期損失，記入“管理費用”。 ? 以舊換新銷售，是指銷售方在銷售商品的同時，回收與所售商品相同的舊商品。在這種銷售方式下，銷售的商品按照商品銷售的方法確認收入，同時確認銷項稅額；回收的商品作為購進商品處理，換入的商品按照稅法規(guī)定不能抵扣增值稅進項稅額。例：甲用以舊換新方式銷售一批商品給乙，銷售的產成品4臺，每臺售價5萬元，單位成本3萬元。同時收回4臺同類的舊商品，（不考慮增值稅），款項已存入銀行。會計處理： 借：銀行存款 234 000 貸：主營業(yè)務收入 200 000 應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 34 000借：主營業(yè)務成本 120 000 貸：庫存商品 120 000 借：庫存商品 20 000 貸：銀行存款 20 000? 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第4條：單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：（1）將貨物交付他人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（4）將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；（5）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；（6）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（7）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；（8）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。初級教材處理：——————————————————————————————————————— (4)屬于自產自用性質，不得開具增值稅專用發(fā)票，但需要按規(guī)定計算銷項稅額，按成本結轉，不確認收入：借：在建工程 貸：庫存商品（賬面價值） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值*17%）(7)用于集體福利時：【員工福利分為社會保險福利和用人單位集體福利。社會保險福利包括：，基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險。用人單位集體福利包括：經濟性福利(住房性福利、交通性福利、伙食性福利、教育培訓性福利、醫(yī)療保健性福利、有薪節(jié)假、文化旅游性福利、金融性福利、其他生活性福利、津貼和補貼)和非經濟性福利（咨詢性服務、保護性服務、工作環(huán)境保護)】借：應付職工薪酬 貸：庫存商品（賬面價值） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值*17%）(8)視同銷售并計算應交增值稅：借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品（賬面價值） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值*17%）其他的5種情況和(7)中用于個人消費時都應按售價確認收入，并結轉成本?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第10條規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)購進固定資產；(二)用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務； (三)用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務；(四)用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； (五)非正常損失的購進貨物；(六)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。 根據所發(fā)生的具體業(yè)務可以判斷應當是視同銷售計算銷項稅額，還是屬于進項稅額不得抵扣的情況。 有一點需要注意：由于管理不善造成的材料損失，應將進項稅額轉出；由于核算、計量差錯造成的材料損失，進項稅額可以抵扣，不得轉出?！ ∫曂N售和進項稅額轉出的原理： 以原材料用于非應稅項目為例：自產的原材料用于非應稅項目(這里的非應稅是指非應增值稅，即不應計算交納增值稅)，視同銷售，計算應交增值稅的銷項稅額。外購的原材料用于工程項目，是用于非應稅項目，進項稅額不得抵扣，應將增值稅進項稅額轉出。即原材料用于工程項目是計入銷項稅額還是將進項稅額轉出要看該原材料是自制的還是外購的?！ ⊥赓彽呢浳镏苯佑糜诠こ添椖?，即直接被消耗，其已退出了有形動產流通的領域，其增值稅進項稅額不能抵扣，如果以前計入了應交增值稅的進項稅額，那么就要將該進項
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