中級會計(jì)實(shí)務(wù)歷年真題(編輯修改稿)
2025-04-20 06:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 另行編報(bào)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表 C. 按照母公司自身的會計(jì)政策對子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整 D. 按照子公司的會計(jì)政策對母公司自身財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整 【參考答案】BC 【解析】編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)當(dāng)盡可能的統(tǒng)一母公司和子公司的會計(jì)政策，統(tǒng)一要求子公司所采用的會計(jì)政策與母公司保持一致。 10. 某事業(yè)單位2015年度收到財(cái)政部門批復(fù)的2014年年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度300萬元，下列會計(jì)處理中，正確的有() A. 貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”300萬元 B. 借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”300萬元 C. 貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”300萬元 D. 借記“零余額賬戶用款額度”300萬元 【參考答案】CD 【解析】事業(yè)單位本年度財(cái)政授予支出預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，下年度受到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”。三、判斷題 ，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。() 【參考答案】正確 ，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。() 【參考答案】正確 3. 企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造自用廠房的，該土地使用權(quán)與廠房應(yīng)分別進(jìn)行攤銷和提取折舊?！ 緟⒖即鸢浮空_ ，應(yīng)將其直接以現(xiàn)金對于公司進(jìn)行長期股權(quán)投資形成的現(xiàn)金流量，與子公司籌資活動形成的與之對應(yīng)的現(xiàn)金流量相互抵消。() 【參考答案】正確 ，支付補(bǔ)價(jià)方應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。() 【參考答案】正確 ，現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變需要重分類為金融負(fù)債的，在重分類日應(yīng)按賬面價(jià)值計(jì)量。() 【參考答案】錯(cuò)誤 【解析】發(fā)行方原分類為權(quán)益工具的金融工具，自不再被分類為權(quán)益工具之日起，發(fā)行方應(yīng)當(dāng)將其重分類為金融資產(chǎn)，以重分類日該工具的公允價(jià)值計(jì)量，重分類日權(quán)益工具的賬面價(jià)值和金融負(fù)債的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為權(quán)益?！ 。惩饨?jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預(yù)期債務(wù)的，境外經(jīng)營應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣.() 【參考答案】正確 ，應(yīng)將分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的工程款項(xiàng)計(jì)入累計(jì)發(fā)生的合同成本?！ 緟⒖即鸢浮垮e(cuò)誤 【解析】在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)雖然是總承包商的一項(xiàng)資金支出，但是該項(xiàng)支出并沒有形成相應(yīng)的工作量，因此不應(yīng)將這部分支出計(jì)入累計(jì)發(fā)生的合同成本中來確定完工進(jìn)度。如果是根據(jù)分工工程進(jìn)度支付的分包工程進(jìn)度款，應(yīng)構(gòu)成累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本?！ ?，應(yīng)將其作為會計(jì)政策變更處理。() 【參考答案】錯(cuò)誤 【解析】企業(yè)難以區(qū)分是會計(jì)政策變更還是會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)該作為會計(jì)估計(jì)變更處理?！ ?。() 【參考答案】錯(cuò)誤 【解析】民間非營利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)四，計(jì)算分析題 (一) 甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下： 資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價(jià)款1000萬元，增值稅稅額為170萬元，付款期為3個(gè)月。 資料二：2014年11月1日，應(yīng)付乙公司款項(xiàng)到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時(shí)支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%，預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同?！ ≠Y料三：2015年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款1170萬元和逾期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015年5月16日以銀行存款支付上述款項(xiàng)?！ ≠Y料四：甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告已于2015年4月20日報(bào)出，不考慮其他因素?！ ∫螅骸 ?1) 編制甲公司購進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會計(jì)分錄 (2) 判斷說明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債及其理由，如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，編制相關(guān)會計(jì)分錄。 (3) 編制甲公司服從判決支付款項(xiàng)的相關(guān)會計(jì)分錄 【參考答案】(1)甲公司購進(jìn)固定資產(chǎn)的分錄： 借：固定資產(chǎn) 1000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170 貸：應(yīng)付賬款 1170 (2)該未決訴訟案件應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 理由：①至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%，滿足履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)?！ 、陬A(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，滿足該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量的條件。 ?、墼摿x務(wù)同時(shí)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)?！ ☆A(yù)計(jì)負(fù)債金額：50+(20+30)/2=30(萬元) 借：營業(yè)外支出 25 管理費(fèi)用 5 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 30 (3)2015年5月8日 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 30 營業(yè)外支出 25 貸：其他應(yīng)付款 55 2015年5月16日 借：其他應(yīng)付款 55 應(yīng)付賬款 1170 貸：銀行存款 1225 (二) 甲公司2014年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元(系2013年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生)，甲公司2014年度有關(guān)交易和事項(xiàng)的會計(jì)處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有： 資料一：2014年1月1日，購入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬元，因無法合理預(yù)計(jì)其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算，2014年12月31日，對該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試后未發(fā)現(xiàn)減值，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)稅時(shí)，對該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除?！ ≠Y料二：2014年1月1日，按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債1000萬元，作為持有至到期投資核算，該債券票面年利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值，2014年12月31日，甲公司確認(rèn)了50萬元的利息收入，根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。 資料三：2014年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬元，減值測試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)
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