【正文】 如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。（四）經(jīng)營(yíng)結(jié)余。（三）事業(yè)結(jié)余　　 （不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余）。對(duì)于個(gè)人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。，借記“事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)”、“經(jīng)營(yíng)支出——社會(huì)保障費(fèi)”等科目，貸記“專用基金——醫(yī)療基金”科目。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價(jià)借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 ： （一）固定基金、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)的）、接受捐贈(zèng)以及盤(pán)盈固定資產(chǎn)所形成的基金?！　?3)收回已核銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整處理：如果題目給定的應(yīng)收賬款是報(bào)表數(shù)字，則不作調(diào)整；如果題目給定的應(yīng)收賬款是賬戶余額，則調(diào)增。而如果應(yīng)收賬款在計(jì)算時(shí)用的是賬戶余額，則僅僅指的是應(yīng)收賬款科目余額，沒(méi)有減去壞賬準(zhǔn)備的金額，所以壞賬準(zhǔn)備的變動(dòng)不需調(diào)整。 資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的差錯(cuò)和以前年度的差錯(cuò)的處理原則是：日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)（包括重要差錯(cuò)和非重要差錯(cuò)）和報(bào)告年度以前年度的差錯(cuò)（包括重要差錯(cuò)和非重要），都屬于調(diào)整事項(xiàng)。比如，假設(shè)企業(yè)在報(bào)告年度的12月，被告上法庭，在資產(chǎn)負(fù)債日尚未判決，企業(yè)確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間法院作出判決，則“日后期間法院作出判決”這一事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)；假設(shè)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，發(fā)生訴訟被告上法庭，這一事項(xiàng)，則屬于非調(diào)整事項(xiàng)?！叭蘸笫马?xiàng)”、“調(diào)整事項(xiàng)”和“非調(diào)整事項(xiàng)”日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的各種事項(xiàng)（包括有利的或不利的，重大的或非重大的）。發(fā)生在日后事項(xiàng)期間的報(bào)告年度以前的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，仍按照差錯(cuò)更正的處理原則要用追溯重述法。 計(jì)量基礎(chǔ)：是指歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等會(huì)計(jì)計(jì)量屬性。因此在確定采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)注意期末公允價(jià)值的變動(dòng)。同時(shí)因?yàn)樵跈?quán)益法下，投資企業(yè)會(huì)在每期期末根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，而稅法上則要等到被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)才予確認(rèn)。同時(shí)還應(yīng)注意，因可供出售金融資產(chǎn)引起的遞延所得稅發(fā)生額，其對(duì)應(yīng)科目為資本公積，不計(jì)入所得稅費(fèi)用，不影響當(dāng)期利潤(rùn)表。比如企業(yè)因違反經(jīng)濟(jì)合同引起未決訴訟而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。如果不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，企業(yè)將該貨物用于工程項(xiàng)目的價(jià)值就是100元，這樣國(guó)家就損失了一部分稅收，所以稅法規(guī)定視同銷(xiāo)售，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。即原材料用于工程項(xiàng)目是計(jì)入銷(xiāo)項(xiàng)稅額還是將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出要看該原材料是自制的還是外購(gòu)的。 　　根據(jù)所發(fā)生的具體業(yè)務(wù)可以判斷應(yīng)當(dāng)是視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，還是屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況。初級(jí)教材處理：——————————————————————————————————————— (4)屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但需要按規(guī)定計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入：借：在建工程　　 貸：庫(kù)存商品（賬面價(jià)值）　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（庫(kù)存商品的公允價(jià)值*17%）(7)用于集體福利時(shí)：【員工福利分為社會(huì)保險(xiǎn)福利和用人單位集體福利。在這種銷(xiāo)售方式下，銷(xiāo)售的商品按照商品銷(xiāo)售的方法確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額；回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理，換入的商品按照稅法規(guī)定不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。如果上述乙公司同意甲公司以一項(xiàng)工程總造價(jià)為900萬(wàn)元的在建工程抵償債務(wù)，但要求甲公司繼續(xù)按計(jì)劃完成在建工程，則債務(wù)重組日應(yīng)為該項(xiàng)工程完成并交付使用，同時(shí)辦理有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)的當(dāng)日。比較特殊的業(yè)務(wù)是以存貨抵償債務(wù)，如果存貨是分期運(yùn)往債權(quán)方的，則以最后一批存貨運(yùn)抵且辦理有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)后的日期為債務(wù)重組日。如何理解判斷債務(wù)重組日？ 　　債務(wù)重組可能發(fā)生在債務(wù)到期前、到期日或到期后?！　【唧w核算時(shí)應(yīng)根據(jù)職工勞動(dòng)服務(wù)的對(duì)象和部門(mén)進(jìn)行分配：生產(chǎn)、管理部門(mén)的人員（包括炊事人員、工會(huì)人員、采購(gòu)人員）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬――應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”。核算契稅時(shí)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”或“無(wú)形資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”。 、直接減免的流轉(zhuǎn)稅、返還的教育費(fèi)附加等，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？ 　　企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、增值稅、教育費(fèi)附加等，借記“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。對(duì)于總部資產(chǎn)不能按照合理一致的基礎(chǔ)分?jǐn)偟模敲聪劝凑丈鲜鲰樞驅(qū)⒛軌蚍謹(jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)計(jì)算完以后，再認(rèn)定由若干資產(chǎn)組組成的最小的資產(chǎn)組組合（這個(gè)最小的資產(chǎn)組組合包括不能按照合理一致的基礎(chǔ)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)），然后比較這個(gè)資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值和可收回金額，如果發(fā)生了減值，那么也是將減值部分在各個(gè)資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)之間進(jìn)行分?jǐn)?。這種情況下，鐵路線不能作為一項(xiàng)單一資產(chǎn)考慮可收回金額計(jì)提減值準(zhǔn)備，而必須是和煤礦共同構(gòu)成資產(chǎn)組來(lái)考慮其可收回金額計(jì)提減值準(zhǔn)備。.如何認(rèn)定資產(chǎn)組？ 　　資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入投資成本。（2）如果應(yīng)收股利累計(jì)數(shù)大于應(yīng)得凈利累計(jì)數(shù)，那么其差額應(yīng)該和已經(jīng)沖減的成本進(jìn)行比較，差額大于沖減成本的，將大于部分繼續(xù)沖減成本，差額小于已經(jīng)沖減的成本的，小于部分轉(zhuǎn)回沖減的成本。　　當(dāng)被投資單位宣告現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按應(yīng)得部分借記“應(yīng)收股利”賬戶。 ？ （1）一般來(lái)說(shuō)，投資性房地產(chǎn)作為企業(yè)的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)核算，所以在該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，要相應(yīng)的確認(rèn)“其他業(yè)務(wù)收入”，并相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)“其他業(yè)務(wù)成本”。 ？ 　　無(wú)形資產(chǎn)的殘值一般為零，除非有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)愿意以一定的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)或是存在活躍市場(chǎng)的，通過(guò)市場(chǎng)可以得到無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)的殘值信息，并且從目前的情況看，在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，該市場(chǎng)還可能存在的情況下，無(wú)形資產(chǎn)可以存在殘值。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)。企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊。企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷(xiāo)。 “其他業(yè)務(wù)收入”科目還是“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算？ 　　在轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理中，要注意無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓（出租）還是所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓（出售），二者的處理是完全不同的?？杀嬲J(rèn)性的標(biāo)準(zhǔn)包括：　?。?）能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來(lái)，并能單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，