中級會計實務歷年真題-wenkub.com
2025-03-21 06:08 本頁面
【正文】 理由：無法區(qū)分與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助，應作為與收益相關的政府補助，在其補償?shù)南嚓P費用或損失發(fā)生的期間計入損益。理由：該交易屬于收取手續(xù)費方式代銷商品，所以甲公司應在收到代銷清單時確認收入。甲公司2014年7月1日對上述財政補貼業(yè)務進行了如下會計處理(單位：萬元) 借：銀行存款 600 貸：營業(yè)外收入 600 要求： (1) 判斷甲公司對委托代銷業(yè)務的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如果屬于，編制相關調(diào)整分錄。科研成果的所有權歸屬于甲公司，2014年6月15日，有關主管部門批準了甲公司的申請，同意給予補貼款600萬元，但不得挪作他用。 (4) 分別編制甲公司2014年6月30日和12月31日持有乙公司股票相關的會計分錄?！ ≠Y料七：2015年1月8日，甲公司以780萬元的價格在二級市場上售出所持有乙公司的全部股票?！ ≠Y料三：2013年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元，因可供出售金額資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權益變動的交易或事項?！ 緟⒖即鸢浮俊 ?1) 甲公司2014年度應納稅所得額=10070200/10(稅法上無形資產(chǎn)的攤銷金額)50(國債免稅利息收入)+100(補提的壞賬準備)=10100(萬元) 甲公司2014年度應交所得稅=10100*15%=1515(萬元) (2) 資料一：2014年末無形資產(chǎn)賬面價值為200萬元，稅法上按照10年進行攤銷，因此計稅基礎=200200/10=180(萬元)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異=200180=20(萬元)，確認遞延所得稅負債=20*25%=5(萬元) 資料二：該持有至到期投資的賬面價值與計稅基礎相等，均為10000萬元，不產(chǎn)生暫時性差異，不確認遞延所得稅?！ ∫螅骸 ?1) 分別計算甲公司2014年度應納稅所得額和應交所得稅的金額?！ ☆A計負債金額：50+(20+30)/2=30(萬元) 借：營業(yè)外支出 25 管理費用 5 貸：預計負債 30 (3)2015年5月8日 借：預計負債 30 營業(yè)外支出 25 貸：其他應付款 55 2015年5月16日 借：其他應付款 55 應付賬款 1170 貸：銀行存款 1225 (二) 甲公司2014年年初遞延所得稅負債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元(系2013年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生)，甲公司2014年度有關交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有： 資料一：2014年1月1日，購入一項非專利技術并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬元，因無法合理預計其帶來經(jīng)濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算，2014年12月31日，對該項無形資產(chǎn)進行減值測試后未發(fā)現(xiàn)減值，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計稅時，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除?！ ∫螅骸 ?1) 編制甲公司購進固定資產(chǎn)的相關會計分錄 (2) 判斷說明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應當確認預計負債及其理由，如果應當確認預計負債，編制相關會計分錄。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為70%，預計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。() 【參考答案】錯誤 【解析】企業(yè)難以區(qū)分是會計政策變更還是會計估計變更的，應該作為會計估計變更處理?！ ?，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務和正常情況下可預期債務的，境外經(jīng)營應當選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣.() 【參考答案】正確 ，應將分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的工程款項計入累計發(fā)生的合同成本?！ 緟⒖即鸢浮空_ ，應將其直接以現(xiàn)金對于公司進行長期股權投資形成的現(xiàn)金流量，與子公司籌資活動形成的與之對應的現(xiàn)金流量相互抵消?！ ?0. 某事業(yè)單位2015年度收到財政部門批復的2014年年末未下達零余額賬戶用款額度300萬元，下列會計處理中，正確的有() A. 貸記“財政補助收入”300萬元 B. 借記“財政補助結轉”300萬元 C. 貸記“財政應返還額度”300萬元 D. 借記“零余額賬戶用款額度”300萬元 【參考答案】CD 【解析】事業(yè)單位本年度財政授予支出預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，下年度受到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應返還額度”。 6. 下列各項中，屬于設定收益計劃中計劃資產(chǎn)回報的有() A. 計劃資產(chǎn)產(chǎn)生的股利 B. 計劃資產(chǎn)產(chǎn)生的利息 C. 計劃資產(chǎn)已實現(xiàn)的利得 D. 計劃資產(chǎn)未實現(xiàn)的損失 【參考答案】ABCD 【解析】計劃資產(chǎn)回報，指計劃資產(chǎn)產(chǎn)生的利息、股利和其他收入，以及計劃資產(chǎn)已實現(xiàn)和未實現(xiàn)的利得或損失。選項D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。 15. 下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是() 【參考答案】D 【解析】重新計量設定收益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的變動額計入其他綜合收益將來不能轉入損益。2015年1月1日，甲公司以2000萬元轉讓上述股份的80%，剩余股份的公允價值為500萬元，轉讓后，甲公司能夠對乙公司施加重大影響?！ 緟⒖即鸢浮緼 【解析】本題為與資產(chǎn)相關的政府補助，在收到時應先確認為遞延收益，然后在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷確認為營業(yè)外收入，因此2015年度甲公司應確認的營業(yè)外收入為60/10*6/12=3(萬元)?！ ?1. 2015年1月10日，甲公司收到專項財政撥款60萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器?！ ?0. 甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同?！ 緟⒖即鸢浮緾 【解析】企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券，應按照整體發(fā)行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權益成分的初
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