【正文】 　　(3) 判斷甲公司對財政補貼業(yè)務的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如果屬于，編制相關的調(diào)整分錄?！　≠Y料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至1300萬元，預計乙公司股價下跌是暫時性的?！　、陬A計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同，滿足該義務的金額能夠可靠計量的條件。()　　【參考答案】正確　　，現(xiàn)因經(jīng)濟環(huán)境的改變需要重分類為金融負債的，在重分類日應按賬面價值計量?！　?. 企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達到預定可使用狀態(tài)時進行的下列各項會計處理中，正確的有()　　A. 重新預計凈殘值　　B. 重新確定折舊方法　　C. 重新確定入賬價值　　D. 重新預計使用壽命　　【參考答案】ABCD　　【解析】在固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并重新確定其使用壽命、預計凈殘值、折舊方法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表預計負債項目的期末余額為()萬元。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅均為17%，不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本為()萬元　　　　　　　　　　【參考答案】 A　　【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應稅消費品的，加工環(huán)節(jié)的消費稅計入“應交稅費—應交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本，因此本題應稅消費品的實際成本=30+6=36(萬元)　　2. 甲公司系增值稅一般納稅人，2015年8月31日以不含增值稅100萬元的價格售出2009年購入的一臺生產(chǎn)用機床，增值稅銷項稅額為17萬元，該機床原價為200萬元(不含增值稅)，已計提折舊120萬元，已計提減值準備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為()萬元。　　　　　　　　　　【參考答案】B　　【解析】融資租入固定資產(chǎn)應在租賃開始日，以租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用作為租入資產(chǎn)的入賬價值，本題不涉及初始直接費用，因此固定資產(chǎn)的入賬價值=750萬元。2015年1月1日處置長期股權投資在合并報表中確認的投資收益=2000+500(1500+125)*100%300=575(萬元)。()　　【參考答案】正確　　3. 企業(yè)將土地使用權用于自行開發(fā)建造自用廠房的，該土地使用權與廠房應分別進行攤銷和提取折舊。　　資料四：甲公司2014年度財務報告已于2015年4月20日報出，不考慮其他因素?！　≠Y料二：2013年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價格1200萬元出售給甲公司，至2013年12月31日，甲公司向非關聯(lián)方累計售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。根據(jù)稅法規(guī)定，該財政補貼款屬于不征稅收入?！　≡撌马棇儆谫Y產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項?！　≠Y料八：甲公司和乙公司采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。　　資料二：2014年1月1日，按面值購入當日發(fā)行的三年期國債1000萬元，作為持有至到期投資核算，該債券票面年利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值，2014年12月31日，甲公司確認了50萬元的利息收入，根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅?！　　緟⒖即鸢浮垮e誤　　【解析】在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項雖然是總承包商的一項資金支出，但是該項支出并沒有形成相應的工作量，因此不應將這部分支出計入累計發(fā)生的合同成本中來確定完工進度?！　?. 企業(yè)將境外經(jīng)營的財務報表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財務報表時，應當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的項目有()　　A. 固定資產(chǎn)　　B. 應付賬款　　C. 營業(yè)收入　　D. 未分配利潤　　【參考答案】AB　　【解析】對企業(yè)外幣財務報表進行折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。2015年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮?A　　【解析】2014年末無形資產(chǎn)的賬面價值=12042=78(萬元)，無形資產(chǎn)可回收金額為60萬元，因此應計提的減值準備為=7860=18(萬元)　　5. 2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元，(其中含相關交易費用3萬元)從二級市場購入乙公司100萬股股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緾　　【解析】企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應按照整體發(fā)行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權益成分的初始確認金額，確認為其他權益工具，其他權益工具屬于所有者權益。2015年1月1日，甲公司以2000萬元轉(zhuǎn)讓上述股份的80%，剩余股份的公允價值為500萬元，轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊??！　?0. 某事業(yè)單位2015年度收到財政部門批復的2014年年末未下達零余額賬戶用款額度300萬元，下列會計處理中，正確的有()　　A. 貸記“財政補助收入”300萬元　　B. 借記“財政補助結轉(zhuǎn)”300萬元　　C. 貸記“財政應返還額度”300萬元　　D. 借記“零余額賬戶用款額度”300萬元　　【參考答案】CD　　【解析】事業(yè)單位本年度財政授予支出預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，下年度受到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應返還額度”。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為70%，預計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同?！　　緟⒖即鸢浮俊　?1) 甲公司2014年度應納稅所得額=10070200/10(稅法上無形資產(chǎn)的攤銷金額)50(國債免稅利息收入)+100(補提的壞賬準備)=10100(萬元)　　甲公司2014年度應交所得稅=10100*15%=1515(萬元)　　(2) 資料一：2014年末無形資產(chǎn)賬面價值為200萬元，稅法上按照10年進行攤銷，因此計稅基礎=200200/10=180(萬元)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異=200180=20(萬元)，確認遞延所得稅負債=20*25%=5(萬元)　　資料二：該持