注冊會計師考試資料cpa會計考點歸納下-wenkub
2023-01-21 05:18:29 本頁面
【正文】 矯正的計稅基礎(chǔ) – 賬面價值 = 暫時性差異 暫時性差異 – 原計稅基礎(chǔ) 50% = 暫時性差異余額 暫時性差異余額 所得稅稅率 =本期期末遞延所得稅余額 3. 深刻理解：并非所有的暫時性差異都可以變?yōu)檫f延所得稅！ （國債利息收入不產(chǎn)生暫時性差異） 4. 禁止轉(zhuǎn)為遞延所得稅的： 業(yè)務(wù)招待費超支、行政性罰款、國債利息收入…… （超值的業(yè)務(wù)宣傳費可以遞周穆王南征，一軍盡化，君子為猿為鶴，小人為蟲為沙。 6. 在可行權(quán)日，預(yù)計工具數(shù)和實際數(shù)是一致的。 5. 專門借款計入當(dāng)期損益的金額： 非資本化 期間 的 費用 — 非資本化 期間的利息收入 （完工之后的不予考慮?。? 6. 一般借款計入當(dāng)期損益的金額： 一般借款產(chǎn)生的所有利息費用 — 資本化 的 一般借款 利息費用 第十八章 股權(quán)支付 1. 若無離職或者預(yù)計的離職沒有改變，則應(yīng)按照授予日金額平均計入各管理費用。 3. 大型科研設(shè)備的折舊，借“研發(fā)支出”。 4. 轉(zhuǎn)讓手續(xù)費屬于資產(chǎn)處置收益，不影響重組利得。 6. 營業(yè)稅不計入成本，計入“營業(yè)稅金及附加”單獨分錄。 5. 常見的或有事項：債務(wù)擔(dān)保、承諾、虧損合同、重組義務(wù)。 1 第十二章 財務(wù)報表 1.“長期應(yīng)付款”：現(xiàn)值 （ 1+實際利息率） 支付利息 2. 應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款借方 +預(yù)付賬款借方 預(yù)收賬款：應(yīng)收賬款借方 +預(yù)收賬款借方 3. 逾期經(jīng)融資產(chǎn)：逾期 1 天以上 4. “綜合收益總額”：利潤總額 +其他綜合收益 5. 財務(wù)報表的列報基礎(chǔ)：持續(xù)經(jīng)營 6. 經(jīng)營分部確定報告分部 7. 支付給在建工程人員的工資及獎金應(yīng)當(dāng)歸入“構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目 第十三章 或有事項 1. 已經(jīng)實際發(fā)生的負(fù)債應(yīng)當(dāng)在“預(yù)計負(fù)債”中扣除。 2. 從第三方受到的補償款屬于“其他應(yīng)收款”，不在預(yù)計負(fù)債中直接抵扣。 （不包含債務(wù)重組?。? 6. 重組義務(wù)：有詳盡正式的重組計劃、重組計劃已經(jīng)對外公告 7. 差錯更正的時候最好把正確的先列出來 8. 實際的預(yù)計負(fù)債小，則有抵消分錄，反則不然。 7. 為換入而發(fā)生的稅費才計入成本。 5. 確認(rèn)重組利得時候，債權(quán)人需要考慮計提的 壞賬準(zhǔn)備 ，債務(wù)人需要考慮 預(yù)計負(fù)債 。 周穆王南征，一軍盡化，君子為猿為鶴，小人為蟲為沙。 2. 得到的乘積本身是“資本公積 —— 其他資本公積”，與上一年的差額計入“管理費用”。 7. 以權(quán)益結(jié)算的股份支付可能涉及的科目：股本、管理費用、資本公積。 3 延） 5. 可供出售金融資產(chǎn)公允變動， 不影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅，影響遞延所得稅，但是 計算所得稅費用時候要把它扣除，因為 其變動計入資本公積。若本期遞延所得稅資產(chǎn)少，則需要轉(zhuǎn)回。 4. 匯兌差額有可能計入：資本公積、研發(fā)支出、在建工程、財務(wù)費用。 2. “長期應(yīng)付款” = 最低租賃付款額現(xiàn)值 （ 1+實際利率） — 應(yīng)付利息 3. 作為承租
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