注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試資料 cpa會(huì)計(jì)考點(diǎn)歸納（下）-文庫(kù)吧
2025-12-08 05:18 本頁(yè)面
【正文】 用化的） 貸：應(yīng)付利息 長(zhǎng)期借款 —— 利息調(diào)整 4. 資本化開(kāi)始必須滿足“資本已經(jīng)支出”。 5. 專門借款計(jì)入當(dāng)期損益的金額： 非資本化 期間 的 費(fèi)用 — 非資本化 期間的利息收入 （完工之后的不予考慮?。? 6. 一般借款計(jì)入當(dāng)期損益的金額： 一般借款產(chǎn)生的所有利息費(fèi)用 — 資本化 的 一般借款 利息費(fèi)用 第十八章 股權(quán)支付 1. 若無(wú)離職或者預(yù)計(jì)的離職沒(méi)有改變，則應(yīng)按照授予日金額平均計(jì)入各管理費(fèi)用。 2. 得到的乘積本身是“資本公積 —— 其他資本公積”，與上一年的差額計(jì)入“管理費(fèi)用”。 借：銀行存款 資本公積 —— 其他資本公積 貸：股本 資本公積 —— 股本溢價(jià) 3. 現(xiàn)金結(jié)算：資產(chǎn)負(fù)債表日 權(quán)益工具結(jié)算：授予日 4. 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再確定成本和費(fèi)用。 5. 授予日不做會(huì)計(jì)處理。 6. 在可行權(quán)日，預(yù)計(jì)工具數(shù)和實(shí)際數(shù)是一致的。 7. 以權(quán)益結(jié)算的股份支付可能涉及的科目：股本、管理費(fèi)用、資本公積。 8. 庫(kù)存股與回購(gòu)的庫(kù)存股是相對(duì)應(yīng)的。 第十九章 所得稅費(fèi)用 1. 所得稅準(zhǔn)則 → 遞延所得稅 所得稅法 → 當(dāng)期 所得稅 二者相加，得到所得稅費(fèi)用 2. 企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 （即管理費(fèi)用）， 按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的， 折舊后的余值按 成本的 150%作為計(jì)稅基礎(chǔ) 。 四重奏： 原計(jì)稅基礎(chǔ) 150% =矯正的計(jì)稅基礎(chǔ) 矯正的計(jì)稅基礎(chǔ) – 賬面價(jià)值 = 暫時(shí)性差異 暫時(shí)性差異 – 原計(jì)稅基礎(chǔ) 50% = 暫時(shí)性差異余額 暫時(shí)性差異余額 所得稅稅率 =本期期末遞延所得稅余額 3. 深刻理解：并非所有的暫時(shí)性差異都可以變?yōu)檫f延所得稅！ （國(guó)債利息收入不產(chǎn)生暫時(shí)性差異） 4. 禁止轉(zhuǎn)為遞延所得稅的： 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支、行政性罰款、國(guó)債利息收入…… （超值的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以遞周穆王南征，一軍盡化，君子為猿為鶴，小人為蟲(chóng)為沙。 3 延） 5. 可供出售金融資產(chǎn)公允變動(dòng)， 不影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅，影響遞延所得稅，但是 計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)候要把它扣除，因?yàn)?其變動(dòng)計(jì)入資本公積。 P50 借：所得稅費(fèi)用 資本公積 —— 其他資本公積 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) —— 應(yīng)繳所得稅 遞延所得稅負(fù)債 6. 在確認(rèn)遞延所得稅是，可能計(jì)入的項(xiàng)目有：所得稅費(fèi)用、資本公積（可供出售金融資產(chǎn)）、營(yíng)業(yè)外收入、商譽(yù)（企業(yè)合并時(shí)）。 7. 遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)為正，但是轉(zhuǎn)回則為負(fù)數(shù)；遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)為負(fù)，轉(zhuǎn)回則為正。 8. 自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn) 中所涉及的 150%，其中多出的 50%不確認(rèn)遞延所得稅；若上期存在減值準(zhǔn)備，則存在期
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