【正文】 中，應(yīng)交的增值稅是否應(yīng)同時存在折扣？ 答：在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)的實際銷售收入通常就是扣除商業(yè)折扣后的金額，因此應(yīng)交的增值稅應(yīng)按實際銷售收入計算，而不存在折扣的問題。在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)交的增值 稅中是否存在現(xiàn)金折扣應(yīng)視購銷雙方的約定而定。 問：在融資租賃的情況下，租賃合同中規(guī)定租賃期滿租賃物歸承租人所有。但在租賃期滿時應(yīng)出租人的請求租賃資產(chǎn)歸還給出租人，在這種情況下由于承租人認(rèn)為在租賃期滿會取得資產(chǎn)所有權(quán)而按資產(chǎn)的尚可使用年限作為折舊計提年限，如果資產(chǎn)的尚可使用年限大于租賃期導(dǎo)致該融資租賃資產(chǎn)的折舊未提足時應(yīng)如何處理呢？ 中國最龐大的資料庫下載 中國最龐大的資料庫下載 答：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 租賃》的規(guī)定，承租人應(yīng)根據(jù)租賃合同的規(guī)定來確定租賃資產(chǎn)的折舊期間。如果能夠合理確定租賃期屆滿時承租人將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)， 應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。 租賃合同一般會明確租賃期滿對租賃資產(chǎn)的處理。如果合同中已經(jīng)約定承租人到期留購租賃資產(chǎn)，則可以按租賃資產(chǎn)的尚可使用年限計提折舊；如果合同中約定承租人在租賃期滿時享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)時，如果承租人在租賃開始時已確定將行使購買權(quán)時，則可以按租賃資產(chǎn)的尚可使用年限計提折舊，如果承租人在租賃開始時無法確定是否會行使購買權(quán)時，則應(yīng)當(dāng)按租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中的較短期間內(nèi)計提折舊。 如果承租人按租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中的較短期間內(nèi)計提折舊，則不會存在到期該租賃資產(chǎn)未提足折舊的情況。如果承租人已按租賃資產(chǎn)的尚可使用年限計提折舊，而到期時又未行使購買權(quán)，則應(yīng)在返還租賃資產(chǎn)時將未提足的折舊全部計入當(dāng)期費用。如果因此而收到出租人補(bǔ)償，則應(yīng)同時將該補(bǔ)償所得確認(rèn)為當(dāng)期收益。但是，在一般情況下，租賃資產(chǎn)是由出租人為承租人專門購置的，因此到期時出租人不會要求承租人返還該租賃資產(chǎn)。 問：長期股權(quán)投資差額的攤銷期限是否不分借差或貸差，攤銷期限都是不 超過 10 年？如果產(chǎn)生貸差應(yīng)如何進(jìn)行會計處理？ 答：長期股權(quán)投資在采用權(quán)益法核算的情況下，如果初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額按一定的期限平均攤銷，計入損益。具體的攤銷期限為：合同中規(guī)定了投資期限的，應(yīng)按合同約定的投資期限攤銷；合同中沒有規(guī)定投資期限的，按不超過 10 年的期限攤銷。 根據(jù)《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（二）》（ 20xx 年 3月 17號財會 [20xx]10 號）的規(guī)定，企業(yè)采用權(quán)益法核算長期投資時，長期股權(quán)投資的初始投資 成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額，應(yīng)分別情況進(jìn)行會計處理：初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，借記 “ 長期股權(quán)投資 —— 單位（股權(quán)投資差額） ” 科目，貸記 “ 長期股權(quán)投資 —— 單位（投資成本） ” 科目，并按規(guī)定的期限攤銷計入損益；初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，借記 “ 長期股權(quán)投資 —— 單位（投資成本） ” 科目，貸記 “ 資本公積 —— 股權(quán)投資準(zhǔn)備 ” 科目。 中國最龐大的資料庫下載 中國最龐大的資料庫下載 因此，長期股權(quán)投資差額應(yīng)按借差和貸差分別處理，借差按確定的期限分期攤銷，而 貸差則計入資本公積科目。 問：在《會計》教材第 86 頁的例題中 “ （ 4）計算再次投資的股權(quán)投資差額 ” 下有一步將按追溯調(diào)整法計算的 “ 損益調(diào)整 ” 再調(diào)整為 “ 投資成本 ” 明細(xì)科目，這個分錄是什么意思？為什么要將它調(diào)整進(jìn)投資成本明細(xì)科目？ 答：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 投資》的規(guī)定，投資企業(yè)因追加投資等原因?qū)﹂L期股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法，應(yīng)自實際取得對被投資單位控制、共同控制或?qū)Ρ煌顿Y單位實施重大影響時，按股權(quán)投資的賬面價值（不含股權(quán)投資差額）作為初始投資成本，初始投資成本與應(yīng)享有被 投資單位所有者權(quán)益的差額，作為股權(quán)投資差額。 因此，該例題首先對原按成本法核算的股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整，重新確定了長期股權(quán)投資的三個明細(xì)科目 “ 投資成本 ” 、 “ 損益調(diào)整 ” 和 “ 股權(quán)投資差額 ” 的金額。在追加投資時，新的初始投資成本應(yīng)按股權(quán)投資的賬面價值（不含股權(quán)投資差額）加上追加的投資成本確定，而此時的長期股權(quán)投資的賬面價值中包含 “ 損益調(diào)整 ” 明細(xì)科目的金額，因此，必須將追溯調(diào)整后的 “ 損益調(diào)整 ” 明細(xì)科目的金額調(diào)整到 “ 投資成本 ” 明細(xì)科目。 問：教材第 114 頁，關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出通常的 處理方法中指出經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)單設(shè) “1503 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良 ” 科目核算，為什么經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出要計提折舊？ 答：在通常情況下，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)不確認(rèn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)，即企業(yè)固定資產(chǎn)賬戶及資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項目中均不包括經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)價值。如果企業(yè)對經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行改良使可能流入企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計，即符合有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化條件的，則因改良而發(fā)生的支出可以計入固定資產(chǎn)價值。由于經(jīng)營租入固定資產(chǎn)未作為企業(yè)固定資產(chǎn)管 理，其發(fā)生的改良支出不能直接計入該項固定資產(chǎn)的價值，因此，《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（二）》（ 20xx 年 3月 17 號財會 [20xx]10 號）規(guī)定，對于經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出符合資本化條件的，作為固定資產(chǎn)，并單設(shè) “1503 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良 ” 科目核算，同時在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。至于經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出能否資本化，應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)準(zhǔn)則中有關(guān)固定資產(chǎn)定義及后續(xù)支出的相關(guān)規(guī)定做出合理的判斷。 中國最龐大的資料庫下載 中國最龐大的資料庫下載 問：《會計》教材第 313 頁指出 ，在不附或有條件的債務(wù)重組中，如果債權(quán)人將來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，在債務(wù)重組時不做賬務(wù)處理。請問，這里的不處理是對整個債權(quán)都不處理呢，還是就對應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的部分不進(jìn)行處理呢？ 答：對于不附或有條件的債務(wù)重組來說，債權(quán)人將來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，在債務(wù)重組日不做賬務(wù)處理是指，不對應(yīng)收債權(quán)的賬面余額予以調(diào)整，當(dāng)然也包括應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的部分。通常情況下，發(fā)生債務(wù)重組時，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收債權(quán)的賬面余額調(diào)整為將來應(yīng)收金額。但對于將來應(yīng)收金額大于應(yīng)收 債權(quán)賬面余額的情況下，為遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，《企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 債務(wù)重組》中規(guī)定，在修改其他債務(wù)條件后，如果債權(quán)人的應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額，或債權(quán)人應(yīng)收金額等于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，在債務(wù)重組時不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。待實際收到債權(quán)時，以實際收到的金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的金額，沖減當(dāng)期財務(wù)費用。 《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（二）》（ 20xx 年 3 月 17號財會 [20xx]10 號）同時規(guī)定，在債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值，債權(quán)人應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按該項重組債權(quán)的賬面余額，貸記 “ 應(yīng)收賬款 ” 或 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，按其差額，借記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目。在期末，再調(diào)整對該項重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備。但如果企業(yè)濫用會計估計，不恰當(dāng)?shù)赜嬏崃藟馁~準(zhǔn)備，應(yīng)作為重大會計差錯，按重大會計差錯的規(guī)定進(jìn)行會計處理。 問：在面值發(fā)行或溢價發(fā)行股票時，發(fā)行費用在大于溢價時，是作為當(dāng)期損益還是作為長期待攤費用處理？ 答：根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，股份有限公司委托其他單位發(fā)行 股票支付的手續(xù)費或傭金等相關(guān)費用，減去股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余額，從發(fā)行股票的溢價中不夠抵銷的，或者無溢價的，應(yīng)按重要性原則予以處理，若金額較小，直接計入當(dāng)期損益；若金額較大，可作為長期待攤費用，在不超過 2年的期限內(nèi)平均攤銷，計入損益?！稌嫛方滩牡?127 頁介紹了處理方法。 問：在《會計》教材中計算固定資產(chǎn)清理凈損益時，是以清理收入 — 清理費用 — 折余價值— 稅金計算而得，而在《稅法》教材中指出，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益計算是以清理收入減清理費用，并以清理收入計算營業(yè)稅和城建稅等稅金，為何沒有 扣除固定資產(chǎn)的折余價值，這點應(yīng)以什么為準(zhǔn)？在清理時計算的營業(yè)稅和城建稅教育費附加是計入 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目，還是計入 “ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 科目？ 中國最龐