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正文內(nèi)容

內(nèi)部控制管理手冊-資料下載頁

2025-04-08 13:00本頁面
  

【正文】 的全部印章,嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù);(2)授權(quán)審批控制:建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度,審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越權(quán)限審批,大額資金支付審批應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策;(3)銀行賬戶控制:嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶,禁止出租、出借銀行賬戶;(4)貨幣資金核查控制:指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金,核對銀行存款余額,抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表,核對是否賬實(shí)相符、賬賬相符。實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制內(nèi)容見下表相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)(1)資產(chǎn)管理職責(zé)不清,沒有明確歸口管理部門,沒有明確資產(chǎn)的使用和保管責(zé)任,可能導(dǎo)致資產(chǎn)毀損、流失或被盜的風(fēng)險(xiǎn);(2)未按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處臵等業(yè)務(wù),可能導(dǎo)致資產(chǎn)配備超標(biāo)、資源浪費(fèi)、資產(chǎn)流失、投資遭受損失等風(fēng)險(xiǎn);(3)資產(chǎn)管理不嚴(yán),沒有建立資產(chǎn)臺賬和定期盤點(diǎn)制度,可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符等風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵控制措施(1)明確各種資產(chǎn)的歸口管理部門;(2)明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人;(3)按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定,明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處臵程序、審批權(quán)限和責(zé)任;(4)建立資產(chǎn)臺賬,加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理(5)建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng),做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作,實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。對外投資控制內(nèi)容見下表:相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)(1)對外投資可行性沒有充分論證,超過單位的資金實(shí)力進(jìn)行投資,可能導(dǎo)致投資失敗和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);(2)對外投資沒有經(jīng)過集體決策,由個人擅自決定對外投資,可能導(dǎo)致對外投資失控、國有資產(chǎn)重大損失甚至舞弊;(3)沒有明確管理責(zé)任、建立科學(xué)有效的資產(chǎn)保管制度,沒有加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的追蹤管理,可能導(dǎo)致對外投資被侵吞或者嚴(yán)重虧損。關(guān)鍵控制措施(1)投資立項(xiàng)控制:對項(xiàng)目可行性要進(jìn)行嚴(yán)格周密論證;(2)投資決策控制:單位由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后,按照國家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù);(3)投資實(shí)施控制:編制投資計(jì)劃嚴(yán)格按照計(jì)劃確定的項(xiàng)目、進(jìn)度、時間、金額和方式投出資產(chǎn);(4)追蹤管理控制:對于股權(quán)投資,單位應(yīng)當(dāng)制定部門或崗位對投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理;(5)建立責(zé)任追究制度:對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)部門及人員,應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。(五)建設(shè)項(xiàng)目控制建設(shè)項(xiàng)目控制內(nèi)容見下表:相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)(1)立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng)、審批不嚴(yán)、盲目上馬,可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)甚至導(dǎo)致項(xiàng)目失?。贿`規(guī)或超標(biāo)建設(shè)樓、堂、館、所,可能導(dǎo)致財(cái)政資金極大浪費(fèi)或者單位違紀(jì);(2)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案不合理,設(shè)計(jì)深度不足,概預(yù)算脫離實(shí)際,技術(shù)方案未能有效落實(shí),可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量存在隱患、投資失控以及項(xiàng)目建成后運(yùn)行成本過高等風(fēng)險(xiǎn);(3)招投標(biāo)過程中存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為,可能導(dǎo)致中標(biāo)價(jià)格不實(shí)、中標(biāo)人實(shí)際難以勝任等風(fēng)險(xiǎn);(4)項(xiàng)目變更審核不嚴(yán)格、工程變更頻繁,可能導(dǎo)致費(fèi)用超支、工期延誤等風(fēng)險(xiǎn);(5)建設(shè)項(xiàng)目價(jià)款結(jié)算管理不嚴(yán)格,價(jià)款結(jié)算不及時,項(xiàng)目資金不落實(shí)、使用管理混亂,可能導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲或中斷、資金損失等風(fēng)險(xiǎn);(6)竣工驗(yàn)收不規(guī)范、最終把關(guān)不嚴(yán),可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患;虛報(bào)項(xiàng)目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金,未經(jīng)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì),可能導(dǎo)致竣工結(jié)算失真等風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵控制措施(1)立項(xiàng):設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制:①對項(xiàng)目建設(shè)和可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等做出明確規(guī)定,確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定,嚴(yán)禁任何個人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。②擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位,并簽訂合同;③建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制,項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)方案、概預(yù)算等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相關(guān)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核,出具評審意見;(2)招標(biāo)控制:依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作;(3)工程價(jià)款支付控制:按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行??顚S?;(4)工程變更控制:經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額,未經(jīng)批準(zhǔn),不得調(diào)整和突破。如需調(diào)整投資概算,應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn);(5)項(xiàng)目記錄控制:加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理;(6)竣工驗(yàn)收控制:按照規(guī)定的時限及時辦理竣工結(jié)算。(六)合同控制合同控制內(nèi)容見下表:相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)(1)應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動未訂立合同,違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同,可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損;(2)未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同,合同對方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐,可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損;(3)合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng),可能導(dǎo)致單位訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損;(4)合同糾紛處理不當(dāng),可能導(dǎo)致單位利益、信譽(yù)和形象受損。關(guān)鍵控制措施(1)合同訂立控制:明確合同訂立的范圍和條件,嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同;(2)合同履行控制:對合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控;(3)合同登記控制:定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔,詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況,實(shí)行對合同的全過程管理;(4)合同糾紛控制:合同發(fā)生糾紛的,單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。相關(guān)規(guī)定內(nèi)控自我評價(jià)定義內(nèi)部控制自我評價(jià)是指由行政事業(yè)單位自行組織的,對單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià),形成評價(jià)結(jié)論,出具評價(jià)報(bào)告的過程。實(shí)施主體單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)H素?fù)責(zé)對單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià),并出具單位內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。內(nèi)容內(nèi)部控制自我評價(jià)是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見,內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。評價(jià)報(bào)告評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,指出內(nèi)部控制存在的缺陷,并提出整改意見。評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交單位負(fù)責(zé)人,單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對評價(jià)報(bào)告所列示的內(nèi)部控制缺陷及其整改建議作出回應(yīng)并監(jiān)督落實(shí)。內(nèi)部監(jiān)督定義內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督是單位對其自身內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。實(shí)施主體內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對獨(dú)立,內(nèi)部控制監(jiān)督不能由內(nèi)部具體組織實(shí)施和日常管理的工作部門承擔(dān)。對于設(shè)立了獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門或者專職內(nèi)審崗位的單位,應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)審部門或者崗位作為內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體;對于沒有內(nèi)審部門或崗位的單位,單位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)指定部門或崗位作為實(shí)施監(jiān)督的責(zé)任主體;對于將所有下屬單位納入內(nèi)部監(jiān)控建設(shè)實(shí)施范圍統(tǒng)一開展內(nèi)部控制建設(shè)的上級單位,其內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施主體同事也可以作為下屬單位內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體。內(nèi)容和要求負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況,以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)臵情況等,及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率,通常不能少于一年一次。外部監(jiān)督財(cái)政部門的外部監(jiān)督國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,有針對性的提出檢查意見和建議,并督促單位進(jìn)行整改。審計(jì)部門的外部監(jiān)督國務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)對單位進(jìn)行審計(jì)時,應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性,揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷,有針對性的提出審計(jì)處理意見和建議,并督促單位進(jìn)行整改。也可參考以下結(jié)構(gòu):內(nèi)部監(jiān)督是單位內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的機(jī)制保障,單位內(nèi)部控制規(guī)范體系是一個不斷調(diào)整、逐步完善、持續(xù)優(yōu)化的動態(tài)過程。因此,為保證內(nèi)部體系的充分性、適宜性、有效性和可操作性,需對內(nèi)控體系進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督,以便幫助單位經(jīng)理、領(lǐng)導(dǎo)班子和各部室、單位預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和整改內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中存在的現(xiàn)實(shí)問題、潛在問題和薄弱環(huán)節(jié),通過對問題的持續(xù)改進(jìn),確保內(nèi)控體系的有效運(yùn)行。?理部是單位內(nèi)部控制體系監(jiān)督、評價(jià)的主管部門,內(nèi)部控制監(jiān)督、評價(jià)主要包含內(nèi)部控制日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督、自我評價(jià)報(bào)告等相關(guān)內(nèi)容。內(nèi)控自我評價(jià)報(bào)告是單位內(nèi)部監(jiān)督的一種形式,是建立在日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督基礎(chǔ)上,定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行綜合評價(jià)并出具自我評價(jià)報(bào)告的過程。?牽頭組織各部門結(jié)合單位內(nèi)控體系日常運(yùn)行情況、單位內(nèi)部監(jiān)督情況,參考內(nèi)部審核的工作底稿,對內(nèi)部控制的充分性、適宜性和有效性進(jìn)行自我評價(jià),并出具自我評價(jià)報(bào)告,經(jīng)內(nèi)控管理委員會審批后上報(bào)。內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容:內(nèi)控管理委員會對內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明;內(nèi)部控制評價(jià)工作的總體情況;內(nèi)部控制評價(jià)的依據(jù);內(nèi)部控制評價(jià)的范圍;內(nèi)部控制評價(jià)的程序和方法;內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況;內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施;內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。單位對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。內(nèi)部審核單位內(nèi)控體系內(nèi)部審核按照大連港集團(tuán)內(nèi)控部相關(guān)要求,進(jìn)行策劃和實(shí)施?對內(nèi)部審核過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整理和匯總分析缺陷性質(zhì)(設(shè)計(jì)缺陷或執(zhí)行缺陷)和產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議,并編制內(nèi)部審核報(bào)告經(jīng)內(nèi)控管理委員會審批后下發(fā),同時上報(bào)上級單位。各責(zé)任部門按要求制定并實(shí)施相應(yīng)的改進(jìn)措施,并將改進(jìn)措施實(shí)施情況報(bào)???針對內(nèi)部審核報(bào)告中提出的各項(xiàng)整改或改進(jìn)措施的實(shí)施情況,組織有關(guān)人員進(jìn)行跟蹤和驗(yàn)證。對驗(yàn)證不符合要求的,應(yīng)重新執(zhí)行程序的有關(guān)規(guī)定。在單位發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位等發(fā)生較大調(diào)整和變化的情況下對內(nèi)部控制某一或某些方面進(jìn)行有針對性的內(nèi)部審核。專項(xiàng)監(jiān)督具體程序參照內(nèi)部審核程序?qū)嵤?
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