【正文】 的全部印章，嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)；（2）授權(quán)審批控制：建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批，大額資金支付審批應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策；（3）銀行賬戶控制：嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)銀行賬戶，禁止出租、出借銀行賬戶；（4）貨幣資金核查控制：指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符。實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)控制實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)控制內(nèi)容見(jiàn)下表相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1）資產(chǎn)管理職責(zé)不清，沒(méi)有明確歸口管理部門(mén)，沒(méi)有明確資產(chǎn)的使用和保管責(zé)任，可能導(dǎo)致資產(chǎn)毀損、流失或被盜的風(fēng)險(xiǎn)；（2）未按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處臵等業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)配備超標(biāo)、資源浪費(fèi)、資產(chǎn)流失、投資遭受損失等風(fēng)險(xiǎn)；（3）資產(chǎn)管理不嚴(yán)，沒(méi)有建立資產(chǎn)臺(tái)賬和定期盤(pán)點(diǎn)制度，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符等風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵控制措施（1）明確各種資產(chǎn)的歸口管理部門(mén)；（2）明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人；（3）按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處臵程序、審批權(quán)限和責(zé)任；（4）建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理（5）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。對(duì)外投資控制內(nèi)容見(jiàn)下表：相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1）對(duì)外投資可行性沒(méi)有充分論證，超過(guò)單位的資金實(shí)力進(jìn)行投資，可能導(dǎo)致投資失敗和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（2）對(duì)外投資沒(méi)有經(jīng)過(guò)集體決策，由個(gè)人擅自決定對(duì)外投資，可能導(dǎo)致對(duì)外投資失控、國(guó)有資產(chǎn)重大損失甚至舞弊；（3）沒(méi)有明確管理責(zé)任、建立科學(xué)有效的資產(chǎn)保管制度，沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的追蹤管理，可能導(dǎo)致對(duì)外投資被侵吞或者嚴(yán)重虧損。關(guān)鍵控制措施（1）投資立項(xiàng)控制：對(duì)項(xiàng)目可行性要進(jìn)行嚴(yán)格周密論證；（2）投資決策控制：?jiǎn)挝挥深I(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)；（3）投資實(shí)施控制：編制投資計(jì)劃嚴(yán)格按照計(jì)劃確定的項(xiàng)目、進(jìn)度、時(shí)間、金額和方式投出資產(chǎn)；（4）追蹤管理控制：對(duì)于股權(quán)投資，單位應(yīng)當(dāng)制定部門(mén)或崗位對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理；（5）建立責(zé)任追究制度：對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)部門(mén)及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。(五)建設(shè)項(xiàng)目控制建設(shè)項(xiàng)目控制內(nèi)容見(jiàn)下表：相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1）立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng)、審批不嚴(yán)、盲目上馬，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)甚至導(dǎo)致項(xiàng)目失??；違規(guī)或超標(biāo)建設(shè)樓、堂、館、所，可能導(dǎo)致財(cái)政資金極大浪費(fèi)或者單位違紀(jì)；（2）項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案不合理，設(shè)計(jì)深度不足，概預(yù)算脫離實(shí)際，技術(shù)方案未能有效落實(shí)，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量存在隱患、投資失控以及項(xiàng)目建成后運(yùn)行成本過(guò)高等風(fēng)險(xiǎn)；（3）招投標(biāo)過(guò)程中存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致中標(biāo)價(jià)格不實(shí)、中標(biāo)人實(shí)際難以勝任等風(fēng)險(xiǎn)；（4）項(xiàng)目變更審核不嚴(yán)格、工程變更頻繁，可能導(dǎo)致費(fèi)用超支、工期延誤等風(fēng)險(xiǎn)；（5）建設(shè)項(xiàng)目?jī)r(jià)款結(jié)算管理不嚴(yán)格，價(jià)款結(jié)算不及時(shí)，項(xiàng)目資金不落實(shí)、使用管理混亂，可能導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲或中斷、資金損失等風(fēng)險(xiǎn)；（6）竣工驗(yàn)收不規(guī)范、最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患；虛報(bào)項(xiàng)目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，可能導(dǎo)致竣工結(jié)算失真等風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵控制措施（1）立項(xiàng)：設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制：①對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。②擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位，并簽訂合同；③建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制，項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)方案、概預(yù)算等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托具有相關(guān)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評(píng)審意見(jiàn)；（2）招標(biāo)控制：依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作；（3）工程價(jià)款支付控制：按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用；（4）工程變更控制：經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整和突破。如需調(diào)整投資概算，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)；（5）項(xiàng)目記錄控制：加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理；（6）竣工驗(yàn)收控制：按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工結(jié)算。（六）合同控制合同控制內(nèi)容見(jiàn)下表：相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1）應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未訂立合同，違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損；（2）未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同，合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損；（3）合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致單位訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損；（4）合同糾紛處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致單位利益、信譽(yù)和形象受損。關(guān)鍵控制措施（1）合同訂立控制：明確合同訂立的范圍和條件，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對(duì)外簽訂合同；（2）合同履行控制：對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控；（3）合同登記控制：定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類(lèi)和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實(shí)行對(duì)合同的全過(guò)程管理；（4）合同糾紛控制：合同發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方協(xié)商談判。相關(guān)規(guī)定內(nèi)控自我評(píng)價(jià)定義內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是指由行政事業(yè)單位自行組織的，對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。實(shí)施主體單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)部門(mén)或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并出具單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)容內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是對(duì)單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn)，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。評(píng)價(jià)報(bào)告評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，指出內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出整改意見(jiàn)。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交單位負(fù)責(zé)人，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告所列示的內(nèi)部控制缺陷及其整改建議作出回應(yīng)并監(jiān)督落實(shí)。內(nèi)部監(jiān)督定義內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督是單位對(duì)其自身內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。實(shí)施主體內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立，內(nèi)部控制監(jiān)督不能由內(nèi)部具體組織實(shí)施和日常管理的工作部門(mén)承擔(dān)。對(duì)于設(shè)立了獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或者專(zhuān)職內(nèi)審崗位的單位，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)審部門(mén)或者崗位作為內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體；對(duì)于沒(méi)有內(nèi)審部門(mén)或崗位的單位，單位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)指定部門(mén)或崗位作為實(shí)施監(jiān)督的責(zé)任主體；對(duì)于將所有下屬單位納入內(nèi)部監(jiān)控建設(shè)實(shí)施范圍統(tǒng)一開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)的上級(jí)單位，其內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施主體同事也可以作為下屬單位內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體。內(nèi)容和要求負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的部門(mén)或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)臵情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率，通常不能少于一年一次。外部監(jiān)督財(cái)政部門(mén)的外部監(jiān)督國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，有針對(duì)性的提出檢查意見(jiàn)和建議，并督促單位進(jìn)行整改。審計(jì)部門(mén)的外部監(jiān)督國(guó)務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對(duì)性的提出審計(jì)處理意見(jiàn)和建議，并督促單位進(jìn)行整改。也可參考以下結(jié)構(gòu)：內(nèi)部監(jiān)督是單位內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的機(jī)制保障，單位內(nèi)部控制規(guī)范體系是一個(gè)不斷調(diào)整、逐步完善、持續(xù)優(yōu)化的動(dòng)態(tài)過(guò)程。因此，為保證內(nèi)部體系的充分性、適宜性、有效性和可操作性，需對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，以便幫助單位經(jīng)理、領(lǐng)導(dǎo)班子和各部室、單位預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和整改內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題、潛在問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)問(wèn)題的持續(xù)改進(jìn)，確保內(nèi)控體系的有效運(yùn)行。？理部是單位內(nèi)部控制體系監(jiān)督、評(píng)價(jià)的主管部門(mén)，內(nèi)部控制監(jiān)督、評(píng)價(jià)主要包含內(nèi)部控制日常監(jiān)督、專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)報(bào)告等相關(guān)內(nèi)容。內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告是單位內(nèi)部監(jiān)督的一種形式，是建立在日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督基礎(chǔ)上，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)并出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。？牽頭組織各部門(mén)結(jié)合單位內(nèi)控體系日常運(yùn)行情況、單位內(nèi)部監(jiān)督情況，參考內(nèi)部審核的工作底稿，對(duì)內(nèi)部控制的充分性、適宜性和有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告，經(jīng)內(nèi)控管理委員會(huì)審批后上報(bào)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：內(nèi)控管理委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法；內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。單位對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。內(nèi)部審核單位內(nèi)控體系內(nèi)部審核按照大連港集團(tuán)內(nèi)控部相關(guān)要求，進(jìn)行策劃和實(shí)施？對(duì)內(nèi)部審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整理和匯總分析缺陷性質(zhì)(設(shè)計(jì)缺陷或執(zhí)行缺陷)和產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議，并編制內(nèi)部審核報(bào)告經(jīng)內(nèi)控管理委員會(huì)審批后下發(fā)，同時(shí)上報(bào)上級(jí)單位。各責(zé)任部門(mén)按要求制定并實(shí)施相應(yīng)的改進(jìn)措施，并將改進(jìn)措施實(shí)施情況報(bào)？？？針對(duì)內(nèi)部審核報(bào)告中提出的各項(xiàng)整改或改進(jìn)措施的實(shí)施情況，組織有關(guān)人員進(jìn)行跟蹤和驗(yàn)證。對(duì)驗(yàn)證不符合要求的，應(yīng)重新執(zhí)行程序的有關(guān)規(guī)定。在單位發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位等發(fā)生較大調(diào)整和變化的情況下對(duì)內(nèi)部控制某一或某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的內(nèi)部審核。專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督具體程序參照內(nèi)部審核程序?qū)嵤?