【正文】 預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。（2）績效評價控制：加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。收入業(yè)務控制收入業(yè)務控制內(nèi)容見下表：相關內(nèi)容主要風險（2）未由財政部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務，其他部門和個人未經(jīng)批準辦理收款業(yè)務，可能導致貪污舞弊或者私設“小金庫”的風險；（4）執(zhí)收部門和財政部門溝通不夠，單位沒有掌握所有收入項目的金額和時限，造成應收未收，可能導致單位利益受損的風險；關鍵控制措施（1）對收入業(yè)務實施歸口管理，明確由財務部門歸口管理各項收入并進行會計計算，嚴禁設立賬外賬；（2）嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分；（3）建立收入分析和對賬制度，對收入征收情況的合理性進行分析，判斷有無異常情況；（4）建立健全票據(jù)管理制度，財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)2支出業(yè)務控制內(nèi)容見下表：相關內(nèi)容主要風險（1）支出申請不符合預算管理要求，支出范圍及開支標準不符合相關規(guī)定，基本支出與項目支出之間相互擠占，可能導致單位預算失控或者經(jīng)費控制目標難以實現(xiàn)的風險；（2）支出未經(jīng)適當?shù)膶徟?，重大支出未?jīng)單位領導班子集體研究決定，可能導致錯誤或舞弊的風險；（3）支出不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等國家有關政策規(guī)定，可能導致支出業(yè)務違法違規(guī)的風險；（4）采取虛假或不符合要求的票據(jù)報銷，可能導致虛假發(fā)票套取資金等支出業(yè)務違法違規(guī)的風險；（5）對各項支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，對重大問題缺乏應對措施，可能導致單位支出失控的風險。債務業(yè)務控制（2）債務管理和監(jiān)控不嚴，債務的詳細情況不清，沒有做好還本付息的相關安排，可能導致單位利益受損或者財務風險。（三）政府采購業(yè)務控制主要風險（1）沒有編制采購預算，采購計劃安排不合理，可能導致采購失敗或者資金、資產(chǎn)浪費的風險；（2）沒有采用恰當?shù)牡牟少彿绞剑蛘咴谡型稑酥写嬖诓灰?guī)范甚至違法行為，可能導致采購的產(chǎn)品價高質次等風險；關鍵控制措施（1）采購預算與計劃管理：按照“先預算、后計劃、再采購”的工程流程，先填報集中采購預算，經(jīng)批復同意并錄入采購計劃后，方可實施采購。（3）采購項目驗收管理：根據(jù)規(guī)定驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他相關內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。（5）采購業(yè)務記錄控制：妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務相關資料。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。貨幣資金控制關鍵控制措施（1）相容崗位分離控制：不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務全過程，確保不相容崗位相互分離，出納不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作，嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章，嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)；（2）授權審批控制：建立貨幣資金授權制度和審核批準制度，審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越權限審批，大額資金支付審批應當實行集體決策；（3）銀行賬戶控制：嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶，禁止出租、出借銀行賬戶；（4）貨幣資金核查控制：指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。（2）未按照國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定辦理資產(chǎn)的調劑、租借、對外投資、處臵等業(yè)務，可能導致資產(chǎn)配備超標、資源浪費、資產(chǎn)流失、投資遭受損失等風險；關鍵控制措施（1）明確各種資產(chǎn)的歸口管理部門；（2）明確資產(chǎn)使用和保管責任人；（3）按照國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定，明確資產(chǎn)的調劑、租借、對外投資、處臵程序、審批權限和責任；（4）建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理（5）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。對外投資控制內(nèi)容見下表：相關內(nèi)容主要風險（1）對外投資可行性沒有充分論證，超過單位的資金實力進行投資，可能導致投資失敗和財務風險；（2）對外投資沒有經(jīng)過集體決策，由個人擅自決定對外投資，可能導致對外投資失控、國有資產(chǎn)重大損失甚至舞弊；（3）沒有明確管理責任、建立科學有效的資產(chǎn)保管制度，沒有加強對投資項目的追蹤管理，可能導致對外投資被侵吞或者嚴重虧損。關鍵控制措施（1）投資立項控制：對項目可行性要進行嚴格周密論證；（2）投資決策控制：單位由領導班子集體研究決定后，按照國家有關規(guī)定履行報批手續(xù)；（3）投資實施控制：編制投資計劃嚴格按照計劃確定的項目、進度、時間、金額和方式投出資產(chǎn)；（4）追蹤管理控制：對于股權投資，單位應當制定部門或崗位對投資項目進行跟蹤管理；（5）建立責任追究制度：對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務部門及人員，應當追究相應的責任。建設項目控制內(nèi)容見下表：相關內(nèi)容主要風險（1）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當、審批不嚴、盲目上馬，可能導致建設項目難以實現(xiàn)預期目標甚至導致項目失??；違規(guī)或超標建設樓、堂、館、所，可能導致財政資金極大浪費或者單位違紀；（2）項目設計方案不合理，設計深度不足，概預算脫離實際，技術方案未能有效落實，可能導致建設項目質量存在隱患、投資失控以及項目建成后運行成本過高等風險；（3）招投標過程中存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導致中標價格不實、中標人實際難以勝任等風險；（4）項目變更審核不嚴格、工程變更頻繁，可能導致費用超支、工期延誤等風險；（5）建設項目價款結算管理不嚴格，價款結算不及時，項目資金不落實、使用管理混亂，可能導致工程進度延遲或中斷、資金損失等風險；（6）竣工驗收不規(guī)范、最終把關不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患；虛報項目投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結余資金，未經(jīng)竣工財務決算審計，可能導致竣工結算失真等風險。建設項目應當經(jīng)單位領導班子集體研究決定，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。應當由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據(jù)國家有關規(guī)定委托具有相關資質的中介機構進行審核，出具評審意見；（2）招標控制：依據(jù)國家有關規(guī)定組織建設項目招標工作；（3）工程價款支付控制：按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行?？顚Ｓ?；（4）工程變更控制：經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，未經(jīng)批準，不得調整和突破。（六）合同控制關鍵控制措施（1）合同訂立控制：明確合同訂立的范圍和條件，嚴禁未經(jīng)授權擅自以單位名義對外簽訂合同；（2）合同履行控制：對合同履行情況實施有效監(jiān)控；（3）合同登記控制：定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理；（4）合同糾紛控制：合同相關規(guī)定內(nèi)控自我評價定義內(nèi)部控制自我評價是指由行政事業(yè)單位自行組織的，對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價，形成評價結論，出具評價報告的過程。內(nèi)容內(nèi)部控制自我評價是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。評價報告應當提交單位負責人，單位負責人應當對評價報告所列示的內(nèi)部控制缺陷及其整改建議作出回應并監(jiān)督落實。實施主體內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立，內(nèi)部控制監(jiān)督不能由內(nèi)部具體組織實施和日常管理的工作部門承擔。內(nèi)容和要求負責負責內(nèi)部監(jiān)督的部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關鍵崗位及人員的設臵情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。外部監(jiān)督財政部門的外部監(jiān)督國務院財政部門及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，有針對性的提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。也可參考以下結構：內(nèi)部監(jiān)督是單位內(nèi)部控制得以有效實施的機制保障，單位內(nèi)部控制規(guī)范體系是一個不斷調整、逐步完善、持續(xù)優(yōu)化的動態(tài)過程。？牽頭組織各部門結合單位內(nèi)控體系日常運行情況、單位內(nèi)部監(jiān)督情況，參考內(nèi)部審核的工作底稿，對內(nèi)部控制的充分性、適宜性和有效性進行自我評價，并出具自我評價報告，經(jīng)內(nèi)控管理委員會審批后上報。內(nèi)部控制評價報告至少應當包含以下內(nèi)容：內(nèi)部控制評價工作的總體情況；內(nèi)部控制評價的依據(jù)；內(nèi)部控制評價的程序和方法；內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；單位內(nèi)控體系內(nèi)部審核按照大連港集團內(nèi)控部相關要求，進行策劃和實施？對內(nèi)部審核過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行整理和匯總分析缺陷性質(設計缺陷或執(zhí)行缺陷)和產(chǎn)生的原因提出改進建議，并編制內(nèi)部審核報告經(jīng)內(nèi)控管理委員會審批后下發(fā)，同時上報上級單位。各責任部門按要求制定并實施相應的改進措施，并將改進措施實施情況報？？？針對內(nèi)部審核報告中提出的各項整改或改進措施的實施情況，組織有關人員進行跟蹤和驗證。專項監(jiān)督具體程序參照內(nèi)部審核程序實施。