【正文】 ................................................................16........................................................................................................416內(nèi)控自我評(píng)價(jià)....................................................................................................................................................................................................................................17.......................................................................................................................................................................................................................................17........................................................................................................................1717...................................................................................................................1717....................................................... ......................................................................Xx單位，為了進(jìn)一步提高單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，形成常態(tài)的規(guī)范化管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，全面貫徹財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，特編制《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》。本手冊(cè)的實(shí)施對(duì)完善單位內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步規(guī)范單位內(nèi)部各個(gè)管理層次相關(guān)業(yè)務(wù)流程，分解和落實(shí)責(zé)任，控制單位風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性，確保單位資產(chǎn)安全高效運(yùn)行具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。全面性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。制衡行原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。（1）《行政帶來單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》；（3）單位原有管理制度、流程。以財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為基礎(chǔ)，制定了一系列內(nèi)部控制制度和流程，進(jìn)一步明確了單位內(nèi)部控制的要求、將內(nèi)控責(zé)任分層次落實(shí)到部門、崗位，形成了全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。單位層面的內(nèi)部控制：?jiǎn)挝粚用娴膬?nèi)部控制為業(yè)務(wù)層單位層面內(nèi)部控制涉及決策議事機(jī)制、崗位責(zé)任制、人力資源政策、單位文化、財(cái)務(wù)體系和信息技術(shù)運(yùn)用等方面。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督包括自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個(gè)層面。（5）附件（1）適用范圍《內(nèi)部控制手冊(cè)》適用于單位各部門。本手冊(cè)是單位的重要文件，屬單位機(jī)密，應(yīng)對(duì)外保密，各部門、單位應(yīng)按照綜合管理部要求正確使用，未經(jīng)允許，不得復(fù)印，不得對(duì)外泄露。任何人因使用不當(dāng)造成不良后果，應(yīng)負(fù)相應(yīng)責(zé)任，各部門、單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)管理責(zé)任負(fù)責(zé)《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》的修訂、維護(hù)與發(fā)放工作。單位將根據(jù)外部環(huán)境、內(nèi)部組織架構(gòu)及管理要求等的改變，對(duì)本手冊(cè)適時(shí)更新。、職責(zé)及權(quán)限具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家規(guī)定建立健全單位內(nèi)部控制管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。內(nèi)控管理委員會(huì)下設(shè)工作小組，負(fù)責(zé)內(nèi)控管理委員會(huì)日常工作。工作組成員由單位各職能部門和各部門分別派出一名具體工作人員構(gòu)成。內(nèi)控管理委員會(huì)的單位內(nèi)控管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)單位與內(nèi)控有關(guān)的重大事項(xiàng)的決定。（1） 審核內(nèi)部控制體系的框架及實(shí)施計(jì)劃；審核內(nèi)部控制體系管理的重大方針、政策、規(guī)章制度及相關(guān)業(yè)務(wù)流程；指導(dǎo)和督促單位內(nèi)部控制體系建設(shè)和運(yùn)行工作的組織和實(shí)施；審定單位內(nèi)控評(píng)估報(bào)告、內(nèi)控缺陷報(bào)告等相關(guān)報(bào)告；負(fù)責(zé)重要內(nèi)控方案的審批并提供所需的資源；檢查內(nèi)控管理委員會(huì)辦公室只能發(fā)揮的有效性；決定與內(nèi)控有關(guān)的其他重大事項(xiàng)。負(fù)責(zé)制定單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃和年度實(shí)施計(jì)劃，并組織實(shí)施。負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督單位職能部門內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和運(yùn)行。負(fù)責(zé)制定和完善單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的管理制度、工作程序及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和方法，并監(jiān)督實(shí)施。負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)、外部審計(jì)工作。開展自我監(jiān)督。（1）配備內(nèi)控專干，負(fù)責(zé)本部門的日常內(nèi)控工作，參與單位內(nèi)控管理委員會(huì)組織的內(nèi)控評(píng)估工作；（3）對(duì)業(yè)務(wù)流程的實(shí)際操作進(jìn)行日常控制監(jiān)測(cè)，以單位內(nèi)控目標(biāo)位準(zhǔn)則，識(shí)別偏離目標(biāo)的原因或現(xiàn)行體系與其環(huán)境適應(yīng)性方面的差距，找出改進(jìn)的機(jī)會(huì)，制定行動(dòng)方案付諸實(shí)施；（4）配合單位內(nèi)控控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每年至少一次的檢查與測(cè)試工作；（7）收集、整理、統(tǒng)計(jì)、分析、上報(bào)其職能或業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的各類與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制相關(guān)的數(shù)據(jù)和報(bào)告。單位層面內(nèi)部控制涉及決策議事機(jī)制、崗位責(zé)任制、人力資源政策、單位文化、財(cái)務(wù)體系和信息技術(shù)運(yùn)用等方面。決策議事機(jī)機(jī)制單位建立議事決策機(jī)制應(yīng)當(dāng)符合以下要求：集體研究與專家論證、技術(shù)咨詢相結(jié)合。健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。明確實(shí)行集體決策的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的范圍。由于各單位實(shí)際情況不同，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.單位應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)會(huì)議決策后要對(duì)決策執(zhí)行的效率和效果的進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)，避免決策走過場(chǎng)，失去權(quán)威性。單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工。通常的要求就是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互分離相互制約，以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄的相互分離相互制約。人力資源政策是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分。1把好人員入口關(guān)，采取措施不斷提高人員綜合素質(zhì)。為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配各的工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。2實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，由領(lǐng)導(dǎo)帶頭，積極營(yíng)造遵紀(jì)守法、誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、團(tuán)結(jié)協(xié)作、奮發(fā)向上的文化。單位應(yīng)當(dāng)采取有效措施完善財(cái)務(wù)體系。單位應(yīng)當(dāng)保障財(cái)務(wù)部門的人員編制，以便財(cái)務(wù)部門能夠?qū)嵤┍匾牟幌嗳輱徫环诸惡洼啀?。，適當(dāng)采用財(cái)務(wù)集中管理。除了上級(jí)部門有比較完善的內(nèi)部管理制度并可以遵照實(shí)施外，單位應(yīng)當(dāng)制度完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，如制度財(cái)務(wù)管理辦法、經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)報(bào)銷管理辦法、會(huì)議費(fèi)報(bào)銷管理辦法、庫存現(xiàn)金管理辦法、采購(gòu)管理辦法等內(nèi)部管理制度。單位在實(shí)施辦公自動(dòng)化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理信息化系統(tǒng)的過程中，應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除認(rèn)為操縱的因素，保護(hù)信息安全。行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制和合同控制，這些業(yè)務(wù)涵蓋了行政事業(yè)單位主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容。、設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制建設(shè)項(xiàng)目控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)控自我評(píng)價(jià)定義單位內(nèi)控流程目錄風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣、權(quán)限指引表和關(guān)鍵控制點(diǎn)說明附：3業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制相關(guān)參考預(yù)算業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1）預(yù)算編制的過程短，時(shí)間緊張，準(zhǔn)備不充分，可能導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低；財(cái)務(wù)部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通，可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié)；預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙，隨意性大，可能導(dǎo)致預(yù)算約束不夠。（2）單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理，可能導(dǎo)致內(nèi)部各部門財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配，影響部門職責(zé)的履行和資金使用效率；預(yù)算調(diào)整缺乏嚴(yán)格控制，可能導(dǎo)致預(yù)算約束力不夠‘關(guān)鍵控制措施預(yù)算編制環(huán)節(jié)（1）建立完善預(yù)算編制的組織管理體制，做好預(yù)算編制的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作；（2）規(guī)范預(yù)算編制程序，明確審批要求；（3）完善編制方法，細(xì)化預(yù)算編制；（4）重大預(yù)算項(xiàng)目采取立項(xiàng)評(píng)審方式。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)（1）預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)控制：執(zhí)行申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批，審批通過以后，財(cái)務(wù)部門才能辦理資金支付業(yè)務(wù)；（2）資金支付控制：業(yè)務(wù)部門借款申請(qǐng)或報(bào)銷申請(qǐng)按規(guī)定的審批權(quán)限和程序?qū)徟瓿珊?，辦理具體的資金支付業(yè)務(wù)；（3）預(yù)算執(zhí)行分析控制：?jiǎn)挝豢梢酝ㄟ^定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議的形式，開展預(yù)算執(zhí)行分析，研究解決