財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第十四章所得稅會(huì)計(jì)-資料下載頁
2025-01-06 22:10本頁面
【正文】 0，其它與所得稅會(huì)計(jì)處理有關(guān)的情況如下： ? (1)企業(yè) 2022年 12月投入使用一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為 2400萬元，使用年限 10年，殘值為 0，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上采納雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法上規(guī)定企業(yè)應(yīng)該按照直線法計(jì)提折舊，年限為 10年，殘值為 0。 ? (2)2022年 7月向關(guān)聯(lián)方企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金 500萬元。同時(shí)依據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許從稅前扣除。 ? (3)2022年共發(fā)生研究開發(fā)支出 1000萬元，其中 800萬元的開發(fā)支出符合資本化的條件。稅法規(guī)定可以按照 150％的研究開發(fā)支出的實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行扣除，無形資產(chǎn)在年末假定已經(jīng)處于預(yù)定可使用狀態(tài)。 ? (4) 公司因?yàn)榄h(huán)境污染問題被當(dāng)?shù)囟悇?wù)局課以 300萬元的罰款。 ? (5)公司期末對(duì)存貨計(jì)提了 100萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備。 Ａ公司 2022年度的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的有關(guān)情況如下： 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 存貨 20220000 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)原價(jià) 24000000 －折舊 4800000 －減值準(zhǔn)備 0 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 19202200 無形資產(chǎn) 8000000 其它應(yīng)付款 2022000 分析： 1. Ａ公司 2022年度的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)情況： 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 暫時(shí)性差異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異 存貨 20220000 21000000 1000000 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)原價(jià) 24000000 24000000 －折舊 4800000 2400000 －減值準(zhǔn)備 0 0 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 19202200 21600000 2400000 無形資產(chǎn) 8000000 0 8000000 其它應(yīng)付款 (罰金 ) 2022000 2022000 8000000 3400000 （續(xù)） 、Ａ公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)、及其形成的暫時(shí)性差異，可以計(jì)算出Ａ公司 2022年的應(yīng)納稅所得額如下： ? Ａ企業(yè) 2022年應(yīng)納稅所得額＝ 30000000 ＋折舊差異 2400000 ＋不允許稅前扣除的捐贈(zèng) 5000000 －無形資產(chǎn)抵扣稅收 13000000* ＋不允許稅前列支的罰款 3000000 ＋存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1000000 ＝ 28400000元 ? 注 *13000000＝ 10000000 150％－ （ 10000000－ 8000000） ? 應(yīng)交所得稅＝ 28400000 33％＝ 9372022元 （續(xù)） 遞延所得稅資產(chǎn)＝ 3400000 33％＝ 1122022元 遞延所得稅負(fù)債＝ 8000000 33％＝ 2640000元 遞延所得稅＝ 2640000－ 1122022＝ 1518000元 所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅＝ 9372022＋1518000＝ 10890000元 借：遞延所得稅資產(chǎn) 1122022 所得稅費(fèi)用 10890000 貸：遞延所得稅負(fù)債 2640000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 9372022 習(xí)題 。假設(shè)Ａ公司 2022年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅為 1000萬元。資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)如下： 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 暫時(shí)性差異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異 存貨 30000000 32022000 2022000 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)原價(jià) 24000000 24000000 －折舊 8640000 4800000 －減值準(zhǔn)備 1500000 0 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 13860000 19202200 5340000 無形資產(chǎn) 7202200 0 7202200 預(yù)計(jì)負(fù)債 2500000 0 2500000 7202200 9840000 分析： ? (1)當(dāng)期所得稅＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝ 10000000元 ? (2)遞延所得稅 ? A遞延所得稅負(fù)債的變化 期末遞延所得稅 (7202200 33％ ) 2376000 期初遞延所得稅負(fù)債 2640000 遞延所得稅變化 (264000) B遞延所得稅資產(chǎn)的變化 期末遞延所得稅資產(chǎn) (9840000 33％ ) 3247200 期初遞延所得稅資產(chǎn) 1122022 遞延所得稅資產(chǎn)變化 2125200 C遞延所得稅＝－ 264000－ 2125200＝－ 2389200元 （續(xù)） (3)所得稅費(fèi)用＝ 10000000＋ (－ 2389200)＝7610800元 借：所得稅費(fèi)用 7610800 遞延所得稅資產(chǎn) 2125200 遞延所得稅負(fù)債 264000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 10000000
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