【正文】 和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財(cái)稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 113 第二十九條 （民族自治地方減稅辦法） ?民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。 ? 企業(yè)所得稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指依照《 中華人民共和國民族區(qū)域自治法 》 的規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。 ?對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 114 第三十條 （加計(jì)扣除的范圍） 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除： （一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用； （二）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 115 （一）新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的加計(jì)扣除。 企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150％攤銷。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 116 （二）安置殘疾人員的加計(jì)扣除。 ? 企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100％加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《 中華人民共和國殘疾人保障法 》 的有關(guān)規(guī)定。 ? 企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 117 第三十一條（ 抵扣應(yīng)納稅所得額 ） ?創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 ?抵扣應(yīng)納稅所得額 ,是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70％在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 ?例如，甲企業(yè) 2022年 1月 1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資 100萬元，股權(quán)持有到 2022年 12月 31日。甲企業(yè) 2022年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額為 70萬元。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 118 第三十二條 （加速折舊） 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 119 可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括： （ 1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （ 1）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 120 第三十三條 （減計(jì)收入） ?企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。 ?減計(jì)收入 是指企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90％計(jì)入收入總額。 ?前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 121 第三十四條 （抵免稅額） ?企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。 ?稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用 《 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 122 享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備； ?企業(yè)購置上述專用設(shè)備在 5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 ?前述的 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 ，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。 ?企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 123 第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。 第三十六條 根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 124 第五章 源泉扣繳 本章規(guī)定適用于非居民企業(yè)的第二類， 其他企業(yè)與本章規(guī)定沒有關(guān)系。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 125 源泉扣繳的應(yīng)納稅所得額 ?依照企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳的，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 ?企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（即股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)的全部所得；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額 ）。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 126 第三十七條 （扣繳稅款） 對非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。 ? 上述所稱支付人，是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人。 ? 上述所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價(jià)支付等貨幣支付和非貨幣支付。 ? 上述所稱到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 127 第三十八條 （確認(rèn)扣繳義務(wù)人） 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 128 企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定的可以指定扣繳義務(wù)人的情形，包括： ? （ 1）預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的； ? （ 2）沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的； ? （ 3）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。 ? 前款規(guī)定的扣繳義務(wù)人，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，并同時(shí)告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計(jì)算依據(jù)、計(jì)算方法、扣繳期限和扣繳方式。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 129 第三十九條 （對未扣繳的處理辦法） 依照企業(yè)所得稅法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 130 ?企業(yè)所得稅法第三十九條所稱所得發(fā)生地，是指依照本條例第七條規(guī)定的原則確定的所得發(fā)生地。在中國境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地的，由納稅人選擇其中之一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。 ?企業(yè)所得稅法第三十九條所稱該納稅人在中國境內(nèi)其他收入，是指該納稅人在中國境內(nèi)取得的其他各種來源的收入。 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳該納稅人應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該納稅人。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 131 第四十條 （扣繳稅款的繳納期限） 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 132 第六章 特別納稅調(diào)整 本章規(guī)定適用于關(guān)聯(lián)企業(yè)， 非關(guān)聯(lián)企業(yè)與本章規(guī)定沒有關(guān)系。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 133 第四十一條（關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)處理的原則） 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂? 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 134 關(guān)聯(lián)方企業(yè)的認(rèn)定： ?所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人： （ 1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的 控制關(guān)系； （ 2）直接或者間接地同為第三者控制； （ 3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 135 獨(dú)立交易原則： ? 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨(dú)立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 136 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括： （ 1）可比非受控價(jià)格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法； （ 2）再銷售價(jià)格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法； （ 3）成本加成法，是指按照成本加合理的費(fèi)用和利潤進(jìn)行定價(jià)的方法； （ 4）交易凈利潤法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法； （ 5）利潤分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法； （ 6）其他符合獨(dú)立交易原則的方法。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 137 ?企業(yè)可以依照企業(yè)所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定，按照獨(dú)立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本，達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。 ?企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)，應(yīng)當(dāng)按照成本與預(yù)期收益相配比的原則進(jìn)行分?jǐn)?，并在稅?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送有關(guān)資料。 ?企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)違反上述第一款、第二款規(guī)定的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏迷谟?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 138 第四十二條 （關(guān)聯(lián)企業(yè)預(yù)約定價(jià)安排） 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。 ?預(yù)約定價(jià)安排，是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 139 第四十三條 （關(guān)聯(lián)企業(yè)相關(guān)資料管理） 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。 稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。 2022年 8月 18日星期四 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 艾華 140