【導(dǎo)讀】稅法計算的應(yīng)稅收益之間差異的納稅影響的會計理論和方法。計程序確認的，在扣減當(dāng)期所得稅費用之前的收益。會計法、基本會計準則、具體會計準則、企業(yè)會計制度等。會計學(xué)收益概念：當(dāng)期經(jīng)營觀念/總括觀念。收入費用觀/資產(chǎn)負債觀。財務(wù)資本保持/實體資本保持。計稅所得/應(yīng)稅所得/應(yīng)納稅所得額。應(yīng)稅收益——是指根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定計算的收益。作為企業(yè)申報納稅和政府稅收機關(guān)核定企業(yè)應(yīng)納稅額的依據(jù)。——收入和費用配比、權(quán)責(zé)發(fā)生制、收入實現(xiàn)原則。算確定的應(yīng)向政府繳納的所得稅稅款。是指某一會計期間發(fā)生的，不能在以后期間轉(zhuǎn)回的會計收益與。稅收滯納金、罰金、罰款。超過規(guī)定標準的工資支出。超過比例提取的工會經(jīng)費、職工福利費及職工教育經(jīng)費。際發(fā)放的工資為120,000元。所得稅費用應(yīng)隨同引起該費用的收益在同一會計期間予以確認。

　　

【正文】 1,850 遞延所得稅貸項 —— 折舊費 6,750 貸：應(yīng)交所得稅 3,000 遞延所得稅借項 —— 房租收入 6,000 遞延所得稅借項 —— 產(chǎn)品保證費 9,600 說明 : 遞延法下計算順序： 應(yīng)交所得稅 —— 遞延所得稅借項（貸項） —— 所得稅費用 “遞延所得稅借項”和“遞延所得稅貸項”可以合并列示，即以其凈額列為“遞延稅款” 計算遞延稅款要注意時間性差異的形成時期和轉(zhuǎn)回時期，它們適用的所得稅稅率可能有所不同 負債法 1998年 : 遞延稅款形成時期 同遞延法 1999年 : 稅率變動 借：所得稅費用 250 遞延所得稅借項 —— 非常項目 750 貸：遞延所得稅貸項 —— 折舊費 1,000 借：所得稅費用 7,500 遞延所得稅借項 —— 房租收入 12,000 —— 產(chǎn)品保證費 4,800 貸：應(yīng)交所得稅 18,300 遞延所得稅貸項 —— 折舊費 3,000 遞延所得稅借項 —— 非常項目 3,000 負債法 2020年 : 借：所得稅費用 7,500 遞延所得稅借項 —— 產(chǎn)品保證費 4,800 遞延所得稅貸項 —— 折舊費 1,500 貸：應(yīng)交所得稅 6,300 遞延所得稅借項 —— 房租收入 6,000 遞延所得稅借項 —— 非常項目 1,500 2020年 : 借：所得稅費用 11,100 遞延所得稅貸項 —— 折舊費 7,500 貸：應(yīng)交所得稅 3,000 遞延所得稅借項 —— 房租收入 6,000 遞延所得稅借項 —— 產(chǎn)品保證費 9,600 說明 : 負債法下計算順序： 應(yīng)交所得稅 —— 遞延所得稅借項（貸項） —— 所得稅費用 “遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”可以合并列示，即以其凈額列為“遞延稅款” 計算遞延稅款時，一定要注意稅率變動的時點，在稅率變動時對所得稅費及遞延稅款進行調(diào)整。 不必特別關(guān)注時間性差異的形成時期和轉(zhuǎn)回時期，它們適用的所得稅稅率均為當(dāng)期稅率 遞延法 1998年 : 遞延稅款形成時期 借： 所得稅費用 1,500 遞延所得稅借項 3,750 貸： 應(yīng)交所得稅 250 遞延所得稅貸項 5,000 1999年 : 稅率變動 借： 所得稅費用 7,000 遞延所得稅借項 14,300 (56,000*30%10,000*25%) 貸： 應(yīng)交所得稅 18,300 遞延所得稅貸項 3,000 遞延法 2020年 : 借： 所得稅費用 7,500 遞延所得稅貸項 1,250(5,000*25%) 貸： 應(yīng)交所得稅 6,300 遞延所得稅借項 2,450 (20,000*30%+5,000*25%16,000*30%) 2020年 : 借： 所得稅費用 11,850 遞延所得稅貸項 6,750 (15,000*25%+10,000*30%) 貸： 應(yīng)交所得稅 3,000 遞延所得稅借項 15,600(52,000*30%) 負債法 1998年 : 借： 所得稅費用 1,500 遞延所得稅資產(chǎn) 3,750 貸： 應(yīng)交所得稅 250 遞延所得稅負債 5,000 負債法 1999年 : 稅率變動時 首先，對遞延稅款進行調(diào)整 借：遞延所得稅資產(chǎn) 750（ 4,5003,750） 所得稅費用 250 貸：遞延所得稅負債 1,000(6,0004,500) 其次，按常規(guī)處理（現(xiàn)行匯率），不區(qū)分形成和轉(zhuǎn)回時間 借：所得稅費用 7,500 遞延所得稅資產(chǎn) 13,800(46,000*30%) 貸：應(yīng)交所得稅 18,300 遞延所得稅負債 3,000 負債法 2020年 : 借： 所得稅費用 7,500 遞延所得稅負債 1,500(5,000*30%) 貸： 應(yīng)交所得稅 6,300 遞延所得稅資產(chǎn) 2,700 (9,000*30%) 2020年 : 借： 所得稅費用 11,100 遞延所得稅負債 7,500 貸： 應(yīng)交所得稅 3,000 遞延所得稅資產(chǎn) 15,600 比較遞延法與負債法 遞延法 1998 1999 2020 2020 總計 所得稅費用 1,500 7,000 7,500 11,850 27,850 應(yīng)交所得稅 250 18,300 6,300 3,000 27,850 負債法 1998 1999 2020 2020 總計 所得稅費用 1,500 7,750 7,500 11,100 27,850 應(yīng)交所得稅 250 18,300 6,300 3,000 27,850