所得稅會(huì)計(jì)概述(ppt55)-稅收-資料下載頁
2025-08-09 16:44本頁面
【導(dǎo)讀】彌補(bǔ)以前年度虧損；稅收的費(fèi)用大同小異，數(shù)量上存在一定差異。不同”則稱為時(shí)間性差異?？傻譁p時(shí)間性差異，是指可抵減未來應(yīng)。時(shí)間性差異的含義。時(shí)間性差異發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，但在以。后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。認(rèn)為應(yīng)納稅所得額，從而形成應(yīng)納稅時(shí)間差異。稅法規(guī)定待以后期間從應(yīng)納稅所得額中扣減，③企業(yè)獲得的某項(xiàng)收益，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定。度規(guī)定應(yīng)當(dāng)于以后期間確認(rèn)為費(fèi)用或損失，永久性差異均確認(rèn)為本期所得稅費(fèi)用或。需要交納所得稅；B、將存貨用于對(duì)外投資。B、各種違法經(jīng)營罰款支出；C、超過國家規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出等。管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除。工住房發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失不得扣除。應(yīng)付稅款法是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)。年末結(jié)轉(zhuǎn)本年所得稅費(fèi)用時(shí)
【正文】 500?40%=1000 余額 11000 第三節(jié)資產(chǎn)減值涉及的所得稅會(huì)計(jì)問題 （一）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響問題 按照會(huì)計(jì)制度計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與實(shí)際發(fā)生損失可從應(yīng)納稅所得額前抵扣之間的差異是 可遞減時(shí)間差異 應(yīng)付稅款法： 納稅影響會(huì)計(jì)法： 應(yīng)納稅所得額 =稅前會(huì)計(jì)利潤 +本期計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 本期轉(zhuǎn)回的影響當(dāng)期損益的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 +本期會(huì)計(jì)折舊大于稅收折舊的差額 本期會(huì)計(jì)折舊小于稅收折舊的差額 ? 應(yīng)付稅款法： ? 因固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的遞延稅款借方發(fā)生額記“遞延稅款”借方，按稅法計(jì)算所得額乘以所得稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅記“應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅” 借：所得稅 660 遞延稅款 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 （ 二）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后對(duì)以后各期折舊的影響及其對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響問題 ? 會(huì)計(jì)中計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后各期折舊額按新的固定資產(chǎn)凈值及可使用年限重新計(jì)算 ? 會(huì)計(jì)計(jì)算的折舊額與稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額之間的差異，是時(shí)間性差異。其對(duì)所的稅的影響遞延稅款借項(xiàng)或貸項(xiàng)。 ? 例如：甲企業(yè) 2020年 12月 10日購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備用于行政管理部門使用，購置成本為 1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲企業(yè) 2020年至 2020年每年實(shí)現(xiàn)的稅前會(huì)計(jì)利潤均為 2020萬元。甲企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為 33%。假定預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均與稅法相同，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以遞減可抵減時(shí)間性差異。 假定 2020年末該固定資產(chǎn)的可收回金額為 640萬元，2020年末該固定資產(chǎn)的可收回金額為 540萬元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下： ? ? 2020年： 會(huì)計(jì)折舊 =1000247。 5=200萬元 稅收折舊 =1000247。 5=200萬元 2020年 12月 31日固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 =（ 1000200）640=160萬元 借：管理費(fèi)用 200 貸：累計(jì)折舊 200 借：營業(yè)外支出 160 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 160 應(yīng)交所得稅 =（ 2020+160） 33%= 因固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的遞延稅款借方發(fā)生額=160 33%= 所得稅費(fèi)用 ==660萬元 借：所得稅 660 遞延稅款 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 ? 2020年： 會(huì)計(jì)折舊 =640247。 4=160萬元 稅收折舊 =1000247。 5=200萬元 2020年 12月 31日固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入損益的金額 =可收回金額 540萬元 賬面價(jià)值 480萬元 (1000200160160)=60萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)應(yīng)恢復(fù)累計(jì)折舊 40萬元 (200160)。 （注：在確定轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入損益的金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額與按不考慮減值因素情況下固定資產(chǎn)賬面凈值兩者孰低確定的金額，與其賬面價(jià)值的差額確定。此題 2020年 12月 31日不考慮減值因素情況下固定資產(chǎn)賬面凈值 =1000200 2=600萬元。） 借：管理費(fèi)用 160 貸：累計(jì)折舊 160 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 貸：累計(jì)折舊 40 營業(yè)外支出 60 ? 應(yīng)交所得稅 =（ 20206040） 33%= 627萬元 因轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的遞延稅款貸方發(fā)生額 =60 33%= 因固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)生的遞延稅款貸方發(fā)生額 =40 33%= 遞延稅款貸方發(fā)生額 =+=33萬元 所得稅費(fèi)用 = 627+33=660萬元 借：所得稅 660 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 627 遞延稅款 33
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