lec所得稅會計ppt課件-資料下載頁
2025-01-07 07:04本頁面
【正文】 (3)計算 2022年所得稅費(fèi)用 ? 2022年所得稅費(fèi)用 ? =本期應(yīng)交所得稅 +（期末遞延所得稅負(fù)債 期初遞延所得稅負(fù)債） （期末遞延所得稅資產(chǎn) 期初遞延所得稅資產(chǎn)） ? =+（ 00） （ ） ? =+0（ ） ? = (萬元 ) （ 4）編制會計分錄 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 遞延所得稅資產(chǎn) 2022/2/4 60 綜合練習(xí)題 ? 假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為 33%， 20 6年利潤總額為 750萬元。該企業(yè)當(dāng)年會計與稅收之間差異包括以下事項(xiàng)： （ 1）國債利息收入 50萬元 （ 2）稅款滯納金 60萬元 （ 3）交易性金融資產(chǎn)公允價值增加 60萬元 （ 4）提取存貨跌價準(zhǔn)備 200萬元 （ 5）因售后服務(wù)預(yù)計費(fèi)用 100萬元 2022/2/4 61 綜合練習(xí)題解答 （ 1）計算確定應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅 應(yīng)納稅所得額 =利潤總額 750萬元 國債利息收入 50萬元 +稅款滯納金 60萬元 交易性金融資產(chǎn)公允價值增加 60萬元 +提取存貨跌價準(zhǔn)備 200萬元 +因售后服務(wù)預(yù)計費(fèi)用 100萬元 =1000萬元 應(yīng)交所得稅 =1000萬 33%=330萬元 借：所得稅費(fèi)用 —— 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 330 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 330 2022/2/4 62 ? （ 2）甲企業(yè) 20 6年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項(xiàng)目賬面價值與計稅基礎(chǔ)情況如下（假設(shè)年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬面余額為 0） 已知 2022/2/4 63 ? ① 可抵扣暫時性差異 300萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額為： 300 33%=99萬元 借：遞延所得稅資產(chǎn) 99 貸：所得稅費(fèi)用 —— 遞延所得稅費(fèi)用 99 ②應(yīng)納稅暫時性差異 60萬元，遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額為： 60 33%=。 借：所得稅費(fèi)用 —— 遞延所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債 2022/2/4 64 ? （ 3） 2022年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為 2022萬元，資產(chǎn)負(fù)債表中部分資產(chǎn)負(fù)債的情況如下 （接上面） ? 2022/2/4 65 ? 計算應(yīng)交所得稅： 2022 33%=660萬元 借：所得稅費(fèi)用 —— 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 660 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 660 可抵扣暫時性差異 160萬元，遞延所得稅資產(chǎn)科目應(yīng)有余額為： 160 33%=，期初余額 99萬元，遞延所得稅資產(chǎn)減少： =。 借：所得稅費(fèi)用 —— 遞延所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 應(yīng)納稅暫時性差異 200萬元，遞延所得稅負(fù)債科目應(yīng)有余額66萬元，期初余額 ，遞延所得稅負(fù)債增加 。 借：所得稅費(fèi)用 —— 遞延所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債 2022/2/4 66 一、 我國企業(yè)所得稅發(fā)展 ? 1991年全國人民代表大會通過的 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》 ； ? 1993年 12月，國務(wù)院頒布 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》 ； ? 2022年 3月，全國人民代表大會通過了 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 ； ? 2022年 12月 6日，國務(wù)院發(fā)布了 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 2022/2/4 67 (一 )一般規(guī)定 ? 個人獨(dú)資企業(yè)－－ 個人所得稅 ? 合 伙 企 業(yè)－－ 合伙人分別繳納 ? 個 體 工 商 戶－－ 個人所得稅 ? 一人有限公司－－ 企業(yè)所得稅 ? 公司－－ 企業(yè)所得稅 2022/2/4 68 內(nèi)資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法 統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率 統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn) 統(tǒng)一并規(guī)范稅收征管要求 統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策 新所得稅法的特點(diǎn) 2022/2/4 69 統(tǒng)一并適當(dāng)降低稅率 ? 新 《 企業(yè)所得稅法 》 在綜合考慮我國財政承受能力、企業(yè)負(fù)擔(dān)水平和稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化，參考世界上其他國家和地區(qū)特別是我國周邊國家和地區(qū)實(shí)際稅率水平等因素，將企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一降低至 25％。 ? 第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 2022/2/4 70 所得 ? 《 條例 》 第六條 – 企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括： ? 銷售貨物所得 ? 提供勞務(wù)所得 ? 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得 ? 股息紅利等權(quán)益性投資所得 ? 利息所得 ? 租金所得 ? 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ? 接受捐贈所得 ? 其他所得。 2022/2/4 71 應(yīng)納稅所得額計算的重要原則 ? 實(shí)際發(fā)生的原則 ? 相關(guān)性原則 ? 合理性原則 ? 劃分收益支出和資本性支出的原則 ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 ? 真實(shí)性原則 ? 納稅調(diào)整的原則 2022/2/4 72 應(yīng)納稅所得額的計算 ? 應(yīng)納稅所得額＝ 收入總額 －不征稅收入 －免稅收入（減計收入） －扣除額（小于零即為虧損） －允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 應(yīng)納稅所得額＝ 會計利潤 ＋納稅調(diào)整項(xiàng)目收入 －免稅收入 －不征稅收入 －扣除項(xiàng)目 ＋納稅調(diào)整項(xiàng)目 順?biāo)惴? 調(diào)整法
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