[農(nóng)學(xué)]自考高級財務(wù)會計所得稅會計課件-資料下載頁
2025-01-19 10:00本頁面
【正文】 收益）與會計利潤的說明? 未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損的金額（如果存在到期日，還應(yīng)披露到期日）? 對每一類暫時性差異和可抵扣虧損，在列報期間確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)? 未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的，與對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的暫時性差異金額 42本章小結(jié)167。 資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)及暫時性差異的計算167。 遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）的核算（ 確認(rèn)與轉(zhuǎn)回的計量和賬務(wù)處理 ）167。 所得稅費(fèi)用的會計核算43直擊考點(diǎn)167。 2022年購買新設(shè)備， 2022年該設(shè)備會計上計提折舊 35萬元，稅法上允許計提折舊 55萬元，所得稅稅率為 25％，則甲公司的遞延所得稅負(fù)債余額應(yīng)該是（ ）167。 A． 0萬元 B． 5萬元167。 C． 35萬元 D． 55萬元167。 2．企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時，一般應(yīng)選擇的是在（ ）167。 A．財務(wù)報告公布日 B．財務(wù)報告審計日167。 C．稅務(wù)稽查日 D．資產(chǎn)負(fù)債表日167。 3．資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，稱為（ ）167。 A．永久性差異 B．收益性差異167。 C．暫時性差異 D．稅務(wù)性差異B ， D ， C 44167。 4.“ 所得稅費(fèi)用 ” 賬戶核算的內(nèi)容，正確的有 ( )A．借方登記當(dāng)期所得稅費(fèi)用 B．貸方登記遞延所得稅費(fèi)用的增加額 C．借方登記遞延所得稅費(fèi)用的增加額 D．貸方登記遞延所得稅費(fèi)用的減少額 E．期末本賬戶的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶 ，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）167。 167。 167。 ACDE， BC45167。 ，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起 “ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 增加的有（ ）167。 167。 167。 ，稅法允許在未來 5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧167。 ，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債167。 ，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債167。 正確答案： ACE167。 答案解析：選項 AC一般會引起資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，并引起 “ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 的增加；167。 選項 E，計稅基礎(chǔ) =0，賬面價值 計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，遞延所得稅資產(chǎn)增加。167。 選項 B，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備會使資產(chǎn)賬面價值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，并引起 “ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 的減少；167。 選項 D，實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，會引起 “ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 的減少。 46167。 資料：長興公司 208年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表項目暫時性差異計算表列示：可抵扣暫時性差異 700 000元，應(yīng)納稅暫時性差異 300 000元。該公司適用的所得稅率為 25％。假定長興公司預(yù)計會持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額， 208年度稅務(wù)機(jī)關(guān)核實的該公司應(yīng)交所得稅為 2 725 000元。167。 要求：167。 （ 1）計算長興公司 208年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅以及所得稅費(fèi)用。167。 （ 2）編制有關(guān)所得稅費(fèi)用的會計分錄。47167。 (1)① 遞延所得稅資產(chǎn) =700 00025%=175 000 （元）（ 1分） ② 遞延所得稅負(fù)債 =300 00025%=75 000 （元）（ 1分） ③ 遞延所得稅 =75 000 175 000=100 000(元 )（ 2分） ④ 所得稅費(fèi)用 =2 725 000 100 000 =2 625 000（元）（ 2分） 167。 (2)① 借：所得稅費(fèi)用 — 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 2 725 000（ 2分） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 2 725 000 ② 借：遞延所得稅資產(chǎn) 175 000（ 2分） 貸：遞延所得稅負(fù)債 75 000 所得稅費(fèi)用 —— 遞延所得稅費(fèi)用 100 000 注： 以上兩筆會計分錄也可以合編一筆會計分錄。 48
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