[農學]自考高級財務會計所得稅會計課件-資料下載頁
2025-01-19 10:00本頁面
【正文】 收益）與會計利潤的說明? 未確認遞延所得稅資產的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損的金額（如果存在到期日，還應披露到期日）? 對每一類暫時性差異和可抵扣虧損，在列報期間確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的金額，確認遞延所得稅資產的依據(jù)? 未確認遞延所得稅負債的，與對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的暫時性差異金額 42本章小結167。 資產、負債的計稅基礎及暫時性差異的計算167。 遞延所得稅資產（負債）的核算（ 確認與轉回的計量和賬務處理 ）167。 所得稅費用的會計核算43直擊考點167。 2022年購買新設備， 2022年該設備會計上計提折舊 35萬元，稅法上允許計提折舊 55萬元，所得稅稅率為 25％，則甲公司的遞延所得稅負債余額應該是（ ）167。 A． 0萬元 B． 5萬元167。 C． 35萬元 D． 55萬元167。 2．企業(yè)采用資產負債表債務法核算所得稅時，一般應選擇的是在（ ）167。 A．財務報告公布日 B．財務報告審計日167。 C．稅務稽查日 D．資產負債表日167。 3．資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，稱為（ ）167。 A．永久性差異 B．收益性差異167。 C．暫時性差異 D．稅務性差異B ， D ， C 44167。 4.“ 所得稅費用 ” 賬戶核算的內容，正確的有 ( )A．借方登記當期所得稅費用 B．貸方登記遞延所得稅費用的增加額 C．借方登記遞延所得稅費用的增加額 D．貸方登記遞延所得稅費用的減少額 E．期末本賬戶的余額轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶 ，會產生可抵扣暫時性差異的有（）167。 167。 167。 ACDE， BC45167。 ，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起 “ 遞延所得稅資產 ” 增加的有（ ）167。 167。 167。 ，稅法允許在未來 5年內稅前補虧167。 ，沖減已計提的預計負債167。 ，確認預計負債167。 正確答案： ACE167。 答案解析：選項 AC一般會引起資產賬面價值小于其計稅基礎，從而產生可抵扣暫時性差異，并引起 “ 遞延所得稅資產 ” 的增加；167。 選項 E，計稅基礎 =0，賬面價值 計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，遞延所得稅資產增加。167。 選項 B，轉回存貨跌價準備會使資產賬面價值恢復，從而轉回可抵扣暫時性差異，并引起 “ 遞延所得稅資產 ” 的減少；167。 選項 D，實際發(fā)生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債，從而轉回可抵扣暫時性差異，會引起 “ 遞延所得稅資產 ” 的減少。 46167。 資料：長興公司 208年 12月 31日資產負債表項目暫時性差異計算表列示：可抵扣暫時性差異 700 000元，應納稅暫時性差異 300 000元。該公司適用的所得稅率為 25％。假定長興公司預計會持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應納稅所得額， 208年度稅務機關核實的該公司應交所得稅為 2 725 000元。167。 要求：167。 （ 1）計算長興公司 208年遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、遞延所得稅以及所得稅費用。167。 （ 2）編制有關所得稅費用的會計分錄。47167。 (1)① 遞延所得稅資產 =700 00025%=175 000 （元）（ 1分） ② 遞延所得稅負債 =300 00025%=75 000 （元）（ 1分） ③ 遞延所得稅 =75 000 175 000=100 000(元 )（ 2分） ④ 所得稅費用 =2 725 000 100 000 =2 625 000（元）（ 2分） 167。 (2)① 借：所得稅費用 — 當期所得稅費用 2 725 000（ 2分） 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 2 725 000 ② 借：遞延所得稅資產 175 000（ 2分） 貸：遞延所得稅負債 75 000 所得稅費用 —— 遞延所得稅費用 100 000 注： 以上兩筆會計分錄也可以合編一筆會計分錄。 48
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