[農(nóng)學(xué)]自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所得稅會(huì)計(jì)課件-資料下載頁(yè)
2025-01-19 10:00本頁(yè)面
【正文】 收益）與會(huì)計(jì)利潤(rùn)的說(shuō)明? 未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異、可抵扣虧損的金額（如果存在到期日，還應(yīng)披露到期日）? 對(duì)每一類暫時(shí)性差異和可抵扣虧損，在列報(bào)期間確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)? 未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的，與對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的暫時(shí)性差異金額 42本章小結(jié)167。 資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異的計(jì)算167。 遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）的核算（ 確認(rèn)與轉(zhuǎn)回的計(jì)量和賬務(wù)處理 ）167。 所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算43直擊考點(diǎn)167。 2022年購(gòu)買新設(shè)備， 2022年該設(shè)備會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊 35萬(wàn)元，稅法上允許計(jì)提折舊 55萬(wàn)元，所得稅稅率為 25％，則甲公司的遞延所得稅負(fù)債余額應(yīng)該是（ ）167。 A． 0萬(wàn)元 B． 5萬(wàn)元167。 C． 35萬(wàn)元 D． 55萬(wàn)元167。 2．企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時(shí)，一般應(yīng)選擇的是在（ ）167。 A．財(cái)務(wù)報(bào)告公布日 B．財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)日167。 C．稅務(wù)稽查日 D．資產(chǎn)負(fù)債表日167。 3．資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，稱為（ ）167。 A．永久性差異 B．收益性差異167。 C．暫時(shí)性差異 D．稅務(wù)性差異B ， D ， C 44167。 4.“ 所得稅費(fèi)用 ” 賬戶核算的內(nèi)容，正確的有 ( )A．借方登記當(dāng)期所得稅費(fèi)用 B．貸方登記遞延所得稅費(fèi)用的增加額 C．借方登記遞延所得稅費(fèi)用的增加額 D．貸方登記遞延所得稅費(fèi)用的減少額 E．期末本賬戶的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶 ，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）167。 167。 167。 ACDE， BC45167。 ，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起 “ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 增加的有（ ）167。 167。 167。 ，稅法允許在未來(lái) 5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧167。 ，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債167。 ，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債167。 正確答案： ACE167。 答案解析：選項(xiàng) AC一般會(huì)引起資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，并引起 “ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 的增加；167。 選項(xiàng) E，計(jì)稅基礎(chǔ) =0，賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，遞延所得稅資產(chǎn)增加。167。 選項(xiàng) B，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，并引起 “ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 的減少；167。 選項(xiàng) D，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)引起 “ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 的減少。 46167。 資料：長(zhǎng)興公司 208年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目暫時(shí)性差異計(jì)算表列示：可抵扣暫時(shí)性差異 700 000元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 300 000元。該公司適用的所得稅率為 25％。假定長(zhǎng)興公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額， 208年度稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的該公司應(yīng)交所得稅為 2 725 000元。167。 要求：167。 （ 1）計(jì)算長(zhǎng)興公司 208年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅以及所得稅費(fèi)用。167。 （ 2）編制有關(guān)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。47167。 (1)① 遞延所得稅資產(chǎn) =700 00025%=175 000 （元）（ 1分） ② 遞延所得稅負(fù)債 =300 00025%=75 000 （元）（ 1分） ③ 遞延所得稅 =75 000 175 000=100 000(元 )（ 2分） ④ 所得稅費(fèi)用 =2 725 000 100 000 =2 625 000（元）（ 2分） 167。 (2)① 借：所得稅費(fèi)用 — 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 2 725 000（ 2分） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 2 725 000 ② 借：遞延所得稅資產(chǎn) 175 000（ 2分） 貸：遞延所得稅負(fù)債 75 000 所得稅費(fèi)用 —— 遞延所得稅費(fèi)用 100 000 注： 以上兩筆會(huì)計(jì)分錄也可以合編一筆會(huì)計(jì)分錄。 48
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