[農(nóng)學(xué)]自考高級財務(wù)會計所得稅會計課件(編輯修改稿)
2025-02-15 10:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的相同；? 公允價值模式下，其計稅基礎(chǔ)的確定與交易性金融資產(chǎn)類似。? 例子見 P78頁22（二）負債產(chǎn)生的暫時性差異167。 負債的計稅基礎(chǔ) =賬面價值－未來可稅前列支的金額 預(yù)計負債 賬面價值與計稅基礎(chǔ)的確定? 因銷售商品提供售后服務(wù)等原因而確定的暫時性差異? 根據(jù)會計準則（或有事項準則）規(guī)定，對于預(yù)計提供售后服務(wù)將發(fā)生的支出，在銷售當期確認為費用，同時確認為預(yù)計負責；? 而稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)在發(fā)生時在稅前扣除。? 計稅基礎(chǔ) =賬面價值 — 未來可稅前抵扣的金額 =0 23167。 例 6：? 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當期確認了 100萬元的預(yù)計負債。稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支。假定企業(yè)在確認預(yù)計負債的當期未發(fā)生售后服務(wù)費用。167。賬面價值＝ 100萬元167。計稅基礎(chǔ)＝賬面價值 100萬－可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額 100萬＝ 024167。 注意 ：? 并不是所有的預(yù)計負債都會產(chǎn)生賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間的差異，是否產(chǎn)生暫時性差異要 取決于稅法的規(guī)定。? 關(guān)鍵看稅法規(guī)定未來可抵扣的金額是多少。? 比如，對其他企業(yè)提供的債務(wù)擔保。25 預(yù)收賬款 產(chǎn)生的差異? 一般情況下，稅法對收入的確認與會計的規(guī)定相同，計稅時不計入納稅所得。此時，未來可稅前扣除的金額為 0，計稅基礎(chǔ) =賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。? 某些情況下，稅法規(guī)定應(yīng)將其計入當期納稅所得，這樣預(yù)收款的取得當期已經(jīng)交納了所得稅，因此，未來期間在會計上確認收入時，不應(yīng)再計入納稅所得，而予全額稅前扣除，計稅基礎(chǔ) =0。? 例題見 P86。26可抵扣 暫 性差異： 將 導(dǎo) 致在 銷 售或使用資產(chǎn) 或 償 付 負債 的未來期 間 內(nèi)減少 應(yīng)納 稅所得 額應(yīng)納稅暫時性差異：將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅負債暫時性差異與遞延所得稅資產(chǎn)（負債）的關(guān)系27資產(chǎn) 負債賬 面價 值 計 稅基 礎(chǔ) 應(yīng)納 稅 暫時 性差異（ 遞 延所得稅 負債）可抵扣 暫時 性差異（ 遞 延所得稅 資產(chǎn)）賬 面價 值 計 稅基 礎(chǔ) 可抵扣 暫時 性差異（ 遞 延所得稅 資產(chǎn)）應(yīng)納 稅 暫時 性差異（ 遞 延所得稅 負債）28特殊情形產(chǎn)生的差異167。 企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債產(chǎn)生的暫時性差異167。 特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異? 某些交易或事項發(fā)生后，因為不符合資產(chǎn)、負債的確認條件而為體現(xiàn)在資產(chǎn)或負債，但依據(jù)稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的，則其賬面價值 0與計稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成了暫時性差異。? 例題見 P88 公司籌建費用29第三節(jié) 遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債的核算167。 （一）遞延所得稅資產(chǎn)的確認? 一般原則167。 以可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間預(yù)計將獲得的應(yīng)稅所得為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)? 遞延所得稅資產(chǎn)期末余額 =可抵扣暫時性差異期末余額 適用的所得稅稅率? 本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（確認或轉(zhuǎn)回） =遞延所得稅資產(chǎn)期末余額 — 遞延所得稅資產(chǎn)期初余額 30167。 相關(guān)會計處理? （ 1）交易或事項發(fā)生影響到會計利潤或應(yīng)納稅所得額的，相關(guān)的所得稅影響應(yīng)作為所得稅費用的構(gòu)成部分。167。 借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用167。 或相反? （ 2）對于直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的可抵扣暫時性差異，其所得稅影響額應(yīng)增加或減少所有者權(quán)益。167。 借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：資本公積 — 其他資本公積? （ 3）企業(yè)合并取得的有關(guān)資產(chǎn)、負債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，其所得稅影響額應(yīng)調(diào)整合并中確認的商譽或計入合并當期營業(yè)外收入。167。 借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：商譽遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有額大于賬面額時31暫時 性差異來源 影響會 計 要素 會 計賬戶一般情況 損 益 所得稅 費 用企 業(yè) 合并 資產(chǎn) 商譽直接 計 入 權(quán) 益的交易 所有者 權(quán) 益資 本公 積 ——其他資 本公 積3
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1