【導(dǎo)讀】和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。業(yè)稅）相比，能夠有效地避免重復(fù)征稅。目前，我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)是以貨物和勞務(wù)稅為主體，勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，是增值稅納稅人。在境內(nèi)、境外，均屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。法上都有所不同。法；對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易的計(jì)稅方法和征收方法。標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（含本數(shù)）。值稅銷售額，包括免稅銷售額?；椴檠a(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)。售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。取得銷售收入的月份。社會(huì)團(tuán)體和其他單位。發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。這里主要是指增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售。有規(guī)定以外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人。實(shí)行三個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期。稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票。納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　

【正文】 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 值稅額。 注明的增值稅額。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 。按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上 注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià) 扣除率 付運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用），按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和 7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額 =運(yùn)輸費(fèi)用金額 扣除率 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 及的符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額。 。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 。 、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 2至 5項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 、購(gòu)買貨物所支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì) 247。當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì) 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ，發(fā)生前述 2至 6規(guī)定情形的（免稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 特別規(guī)定 有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票 : ，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)數(shù)據(jù)的； 2. 除其他個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)外，納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額的計(jì)算公式 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 公式中銷售額是小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括按照征收率收取的增值稅稅額。 小規(guī)模納稅人的征收率為 3%，征收率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 含稅銷售額的換算 由于小規(guī)模納稅人銷售貨物自行開(kāi)具的發(fā)票是普通發(fā)票，發(fā)票上列示的是含稅銷售額，因此，在計(jì)稅時(shí)需要將其換算為不含稅銷售額。換算公式為： 不含稅銷售額 =含稅銷售額 247。 （ 1＋征收率） 小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 。 組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 基本規(guī)定 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，是指增值稅納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人發(fā)生應(yīng)稅、扣繳稅款行為應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的起始時(shí)間。 申報(bào)與繳納 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 申報(bào)與繳納 銷售結(jié)算方式 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 采取直接收款方式銷售貨物， (不論貨物是否發(fā)出 ) 為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物 為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物 為書(shū)面合同約定收款日期的當(dāng)天。無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物 為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過(guò) 12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天 委托其他納稅人代銷貨物 為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天 銷售應(yīng)稅勞務(wù) 為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 申報(bào)與繳納 二、納稅期限 增值稅納稅期限的規(guī)定 增值稅的納稅期限規(guī)定為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度，以 1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。納稅人的具體納稅期限。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 增值稅報(bào)繳稅款期限的規(guī)定 1個(gè)月或者 1個(gè)季度為納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅：以 1日、 3日、 5日、 10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 ，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)之日起 15日內(nèi)繳納稅款。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 申報(bào)與繳納 三、納稅地點(diǎn) 固定業(yè)戶的納稅地點(diǎn) 稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣 (市 )的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 申報(bào)與繳納 (市 )銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 (指增值稅一般納稅人 )臨時(shí)到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示 《 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 》 回原地納稅，需要向購(gòu)貨方開(kāi)具專用發(fā)票的，亦回原地補(bǔ)開(kāi)。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 非固定業(yè)戶增值稅納稅地點(diǎn) 非同定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 進(jìn)口貨物增值稅納稅地點(diǎn) 進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。 申報(bào)與繳納