【正文】 。但上述價(jià)外費(fèi)用不包括以下費(fèi)用。 （ 1＋稅率） 同時(shí)也應(yīng)注意，按照稅法規(guī)定，對(duì)納稅人向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用和包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在并入銷售額征稅時(shí)，應(yīng)將其換算為不含稅收入再并入銷售額征稅。 現(xiàn)行規(guī)定：采用折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。 稅務(wù)處理：以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物結(jié)算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。 二是購(gòu)進(jìn)某些貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額是通過(guò)根據(jù)支付金額和法定的扣除率計(jì)算出來(lái)的。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì) 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ，發(fā)生前述 2至 6規(guī)定情形的（免稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 。 ，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)之日起 15日內(nèi)繳納稅款。 進(jìn)口貨物增值稅納稅地點(diǎn) 進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 非固定業(yè)戶增值稅納稅地點(diǎn) 非同定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。換算公式為： 不含稅銷售額 =含稅銷售額 247。 、購(gòu)買貨物所支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額 =運(yùn)輸費(fèi)用金額 扣除率 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 及的符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 二、進(jìn)項(xiàng)稅額的確定 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)及提供應(yīng)稅服務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人采取還本銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。計(jì)算公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 （ 1＋成本利潤(rùn)率）＋消費(fèi)稅稅額 或者 組成 計(jì)稅價(jià)格 =成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） 247。 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 價(jià)款和稅款合并收取情況下的銷售額確定 發(fā)生銷售額和增值稅額合并收取的情況 ，必須將開(kāi)具的普通發(fā)票上的含稅銷售額換算成不含稅銷售額，來(lái)作為增值稅的稅基。 具體包括：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng) 勵(lì)費(fèi)、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 適用范圍：一般納稅人 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 適用范圍： 小規(guī)模納稅人 一般納稅人選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 稅率及征收率 ，暫按簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅： （ 1）寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi) )； （ 2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品； （ 3）經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。 征收率為 3% 小規(guī)模納稅人 一般納稅人選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 稅率及征收率 一般納稅人可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的規(guī)定 ，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅： （ 1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。 ，自行購(gòu)買紙張印刷圖書(shū)、報(bào)紙和雜志的，按銷售貨物征收增值稅。 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。 二是收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 —優(yōu)惠政策 三、其他不征收增值稅的貨物和收入 （ 1）因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅?；鞓I(yè)經(jīng)營(yíng)的不同情況： 、提供加工修理修配勞務(wù)勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的。衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 ” 這里主要是指增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，除另有規(guī)定以外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。 銷售額 :500萬(wàn)（含本數(shù)） 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確 《 增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法 》 若干條款處理意見(jiàn)的通知 》 （國(guó)稅函 【 2020】 139號(hào)） ① 年應(yīng)稅銷售額 ，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò) 12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。否則，以承包人為納稅人。 2.營(yíng)改增 增值稅納稅人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。 營(yíng)改增之后范圍擴(kuò)展到交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。 ，無(wú)論提供方是否在境內(nèi)提供，均屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。 這兩類納稅人在稅款計(jì)算方法、適用稅率以及管理辦法上都有所不同。 ②經(jīng)營(yíng)期 ，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 未按規(guī)定申請(qǐng)一般納稅人處理： 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第 34條規(guī)定有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 ?交通運(yùn)輸業(yè) ?陸路運(yùn)輸服務(wù) ?水路運(yùn)輸服務(wù) ?航空運(yùn)輸服務(wù) ?管道運(yùn)輸服務(wù) “營(yíng)改增” 行業(yè) ?部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ?研發(fā)和技術(shù)服務(wù) ?信息技術(shù)服務(wù) ?文化創(chuàng)意服務(wù) ?物流輔助服務(wù) ?有形動(dòng)產(chǎn)租賃 ?鑒證咨詢服務(wù) ?廣播影視服務(wù) 1 “ 1+6” “1+7” 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 郵政業(yè) 郵政基本服務(wù) 郵政特殊服務(wù) 其他郵政服務(wù) 電信業(yè) 基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù) 增值電信業(yè)務(wù) 郵政普遍服務(wù) ，函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第 6條規(guī)定：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核