【正文】 增值稅相關(guān)知識 萊西市國家稅務(wù)局 劉冬梅 4. 3. 2. 1. 增值稅概述 5. 應(yīng)納稅額的計(jì)算 納稅人 征稅范圍 稅率及征收率 目錄 6. 申報(bào)與繳納 增值稅的概述 一、 增值稅的概念 增值稅是以從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的 增值額 為課稅對象征收的一種稅。 營改增之后范圍擴(kuò)展到交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。 增值稅的概述 二、增值稅的特點(diǎn) 增值稅的核心特征是抵扣機(jī)制， 以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。 與傳統(tǒng)的以貨物和勞務(wù)價(jià)值全額為稅基的銷售稅（營業(yè)稅）相比，能夠有效地避免重復(fù)征稅。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 目前，我國的稅制結(jié)構(gòu)是以貨物和勞務(wù)稅為主體，現(xiàn)行的增值稅和營業(yè)稅兩稅并存的稅制格局是 1994年稅制改革確立的。 增值稅的概述 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 增值稅的概述 第一階段 部分行業(yè) 部分地區(qū) 第二階段 — “十二五 ” 末 部分行業(yè) 全國范圍 第三階段 所有行業(yè) 全國范圍 “營改增”路線圖 納稅人 增值稅納稅人的基本規(guī)定 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，是增值稅納稅人。 2.營改增 增值稅納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 對境內(nèi)的理解： “ 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。 ” 在境內(nèi)、境外，均屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。 ，無論提供方是否在境內(nèi)提供，均屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。 提供方和接受方，只要有一方在境內(nèi)就可 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)： 外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。 外使用的有形動產(chǎn)。 。 提供方和消費(fèi)地都必須在境外 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 承包人和承租人 : 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。 納稅人 發(fā)包人 以我的名義對 外經(jīng)營 承擔(dān)法律責(zé)任 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 增值稅納稅人的分類 增值稅納稅人分類的依據(jù) 現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會計(jì)核算水平這兩個標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)來劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的。 劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的目的 對增值稅納稅人進(jìn)行分類，主要是為了配合增值稅專用發(fā)票的管理。 這兩類納稅人在稅款計(jì)算方法、適用稅率以及管理辦法上都有所不同。對一般納稅人實(shí)行憑發(fā)票扣稅的計(jì)稅方法；對小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易的計(jì)稅方法和征收方法。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 企業(yè)類型 小規(guī)模納稅人 一般納稅人 （ 1） 生產(chǎn)企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額在 50萬元以下 年應(yīng)稅銷售額在 50萬元以上或年應(yīng)稅銷售額不足 50萬元，但會計(jì)核算健全。 （ 2） 商業(yè)企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以下 年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以上 （ 3） 個體工商戶以外的其他個人 按小規(guī)模納稅人納稅 （ 4） 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè) 可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 2.“ 營改增”一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn) 試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為 500萬元（含本數(shù)）。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點(diǎn)情況對應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。 銷售額 :500萬（含本數(shù)） 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確 《 增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法 》 若干條款處理意見的通知 》 （國稅函 【 2020】 139號） ① 年應(yīng)稅銷售額 ，是指納稅人在連續(xù)不超過 12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額?；椴檠a(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。 ②經(jīng)營期 ，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。 ③其他個人 ，是指自然人。 ④非企業(yè)性單位 ，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體和其他單位。 ⑤不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) ，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 一般納稅人的認(rèn)定范圍 13條規(guī)定 “ 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定，具體認(rèn)定辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 ” 這里主要是指增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，除另有規(guī)定以外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。 (有固定經(jīng)營場所，含持續(xù)經(jīng)營和新開業(yè)的 )會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 可以申請不認(rèn)定為一般納稅人的情況 : 納稅人 ； 的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 未按規(guī)定申請一般納稅人處理： 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第 34條規(guī)定有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 ，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的； ，銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 輔導(dǎo)期一般納稅人 ，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實(shí)行不少于 6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。 實(shí)行三個月的納稅輔導(dǎo)期。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 一般納稅人資格認(rèn)定的其他事項(xiàng) 納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起，（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請的當(dāng)月起），按照 《中華人民共和國增值稅暫行條例 》 第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定