增值稅發(fā)票管理技巧(已修改)
2025-01-22 16:06 本頁面
【正文】 1 增值稅業(yè)務(wù)活動中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 經(jīng) 2022年 12月 8日國務(wù)院第 136次常務(wù)會議通過修訂， 2022年 12月 20日頒布，并自2022年 2月 1日起施行實施的 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 （中華人民共和國國務(wù)院令第 587號） 第二條規(guī)定： 在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個人（以下稱印制、使用發(fā)票的單位和個人），必須遵守本辦法。 基本法規(guī)： 2 經(jīng) 2022年 1月 27日國家稅務(wù)總局第 1次局務(wù)會議審議通過， 2022年 2月 14日頒布，并自 2022年 2月 1日起施行的 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則 》 （國家稅務(wù)總局令第 25號）： 第二十六條 填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。 第二十七條 開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。 開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。 增值稅業(yè)務(wù)活動中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 3 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知 》(國稅函 〔 2022〕 1279號 )規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按現(xiàn)行 《 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 》 的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。 增值稅業(yè)務(wù)活動中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 4 發(fā)票的作廢與重開技巧 發(fā)票作廢的前提條件 根據(jù)國稅發(fā) 〔 2022〕 156號第二十條規(guī)定 ,作廢條件應(yīng)同時滿足： 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月； 銷售方未抄稅（報稅前用 IC卡或者 IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文）并且未記賬； 購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。 作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。 增值稅業(yè)務(wù)活動中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 5 增值稅業(yè)務(wù)活動中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票的情況 根據(jù)國稅發(fā) 〔 2022〕 156號規(guī)定，允許銷售方重新開具專用發(fā)票的情況： 無法認證。指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產(chǎn)生認證結(jié)果。 納稅人識別號認證不符。指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。 專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。 6 增值稅業(yè)務(wù)活動中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 紅字發(fā)票的開具技巧 根據(jù) 《 實施細則 》 的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。 根據(jù)國稅發(fā) 【 2022】 165號和國稅發(fā) 【 2022】 18號的規(guī)定： 自 2022年 4月 30日后， 增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下 五種 7 因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的 由購買方填報 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 》 （以下簡稱申請單）一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存 ；并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息； 《 申請單 》 應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的 《 通知單 》 一并作為記賬憑證。 主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 （以下簡稱通知單）一式三聯(lián)，第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存、第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存、第三聯(lián)由購買方留存； 《 通知單 》 應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章；并與 《 申請單 》 一一對應(yīng)。 銷售方憑購買方提供的 《 通知單 》 開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與 《 通知單 》 一一對應(yīng)。 《 通知單 》 應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。 增值稅業(yè)務(wù)活動中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 8
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1