增值稅發(fā)票管理技巧-文庫吧
2024-12-26 16:06 本頁面
【正文】 增值稅業(yè)務活動中應稅票據(jù)的處理技巧 購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的 由購買方填報 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 》 （以下簡稱申請單）一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務機關留存 ；并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息； 《 申請單 》 應加蓋一般納稅人財務專用章。購買方不作進項稅額轉出處理，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的 《 通知單 》一并作為記賬憑證。 主管稅務機關審核后出具 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 （以下簡稱通知單）一式三聯(lián)，第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存、第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存、第三聯(lián)由購買方留存； 《 通知單 》 應加蓋主管稅務機關印章；并與 《 申請單 》 一一對應。 銷售方憑購買方提供的 《 通知單 》 開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與 《 通知單 》 一一對應。 《 通知單 》 應按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。 9 增值稅業(yè)務活動中應稅票據(jù)的處理技巧 因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的 由銷售方在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務機關填報 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 》 （以下簡稱申請單）一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由銷售方留存；第二聯(lián)由銷售方主管稅務機關留存 ；并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料； 《 申請單 》應加蓋一般納稅人財務專用章。 主管稅務機關審核后出具 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 （以下簡稱通知單）； 《 通知單 》 應加蓋主管稅務機關印章；并與 《 申請單 》 一一對應。 銷售方憑 《 通知單 》 開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與 《 通知單 》 一一對應。 《 通知單 》 應按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。 10 增值稅業(yè)務活動中應稅票據(jù)的處理技巧 2. 4 因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的 由銷售方在開具有誤專用發(fā)票的 次月內(nèi) 向主管稅務機關填報 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 》 （以下簡稱申請單）一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由銷售方留存；第二聯(lián)由銷售方主管稅務機關留存 ；并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料， ；《 申請單 》 應加蓋一般納稅人財務專用章。 主管稅務機關審核后出具 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 （以下簡稱通知單）； 《 通知單 》 應加蓋主管稅務機關印章；并與 《 申請單 》 一一對應。 銷售方憑 《 通知單 》 開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與 《 通知單 》 一一對應。 《 通知單 》 應按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。 11 增值稅業(yè)務活動中應稅票據(jù)的處理技巧 2. 5 發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的 由購買方填報 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 》 （以下簡稱申請單）一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務機關留存 ；并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息； 《 申請單 》 應加蓋一般納稅人財務專用章。購買方不作進項稅額轉出處理，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的 《 通知單 》 一并作為記賬憑證。 主管稅務機關審核后出具 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 （以下簡稱通知單）一式三聯(lián)，第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存、第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存、第三聯(lián)由購買方留存； 《 通知單 》 應加蓋主管稅務機關印章；并與 《 申請單 》 一一對應。 銷售方憑購買方提供的 《 通知單 》 開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具；開具紅字專用發(fā)票后，將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。紅字專用發(fā)票應與 《 通知單 》 一一對應。 《 通知單 》 應按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。 12 增值稅業(yè)務活動中應稅票據(jù)的處理技巧 稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照前述一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務機關。 發(fā)票丟失后的處理 ? 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的 《 丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單 》 ，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)
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