增值稅發(fā)票管理技巧(編輯修改稿)
2025-02-06 16:06 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 《 丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單 》 ，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。 ? 一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? ? 一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? ? 專用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? 13 增值稅業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 案例 1： 我集團(tuán)的北京公司收到客戶開(kāi)立的增值稅發(fā)票 3張，發(fā)票的開(kāi)立日期為2022年 11月 20日 21日，發(fā)票寄到北京時(shí)已經(jīng)是 2022年 2月 22日了，故這三張發(fā)票已經(jīng)超過(guò)了進(jìn)項(xiàng)稅額的可抵扣期限，無(wú)法進(jìn)行抵扣。北京公司要求將過(guò)抵扣期的發(fā)票退還給客戶并請(qǐng)客戶予以換開(kāi)，以便進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。但是客戶回復(fù)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)（分別為上海和昆山）要求購(gòu)貨方的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)立無(wú)法抵扣證明才能予以換開(kāi)。北京公司與自己的稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系后，得到此種情況不屬于開(kāi)立證明的范疇，而客戶與自己的稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通后，答復(fù)此種情況必須由購(gòu)貨方的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)立證明才行，雙方一直僵持不下導(dǎo)致至今這三張發(fā)票仍無(wú)法處理。 雙方的爭(zhēng)議在于國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的：國(guó)稅發(fā) [2022]156號(hào)及國(guó)稅發(fā) [2022]18號(hào)兩個(gè)文件。上海和昆山的稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)這兩個(gè)發(fā)文要求開(kāi)立證明，北京的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為這兩個(gè)發(fā)文中未涉及過(guò)抵扣期發(fā)票換開(kāi)這類情況，故不能作為開(kāi)立證明的依據(jù)，應(yīng)按原有的方法進(jìn)行操作（直接退還給客戶，予以換開(kāi)）。如此情況究竟該如何解決 ？ 14 增值稅業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 國(guó)家稅務(wù)總局在線專家回復(fù)： 依據(jù) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知 》 （國(guó)稅發(fā) [2022]18號(hào)）的規(guī)定，對(duì) 2022年開(kāi)具的專用發(fā)票，在 2022年 4月 30日前，可按照原規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票，北京公司可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”，將發(fā)票原件退回銷貨方，由銷貨方依據(jù)“證明單”和退回發(fā)票原件開(kāi)具紅字專用發(fā)票。但由于已經(jīng)超過(guò)上述規(guī)定期限，北京主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能開(kāi)具“證明單”。 案例分析：焦點(diǎn)在于 已經(jīng)超過(guò)抵扣認(rèn)證期限； 跨越兩個(gè)法規(guī)文件的規(guī)定時(shí)點(diǎn) 案例啟示： 應(yīng)當(dāng)在認(rèn)證其期內(nèi)獲得并認(rèn)證專用發(fā)票 關(guān)注新法規(guī)的變化并采取適時(shí)應(yīng)對(duì)措施 加強(qiáng)發(fā)票管理和與客戶的信息溝通 15 增值稅業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 發(fā)票的保管 根據(jù)國(guó)稅發(fā) 【 2022】 156號(hào)規(guī)定，未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備情況： ? 設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備； ? 未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備； ? 未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、 《 認(rèn)證結(jié)果通知書(shū) 》 和 《 認(rèn)證結(jié)果清單 》 裝訂 成冊(cè)； ? 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。 發(fā)票的繳銷 ? 一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。 ? 專用發(fā)票的繳銷，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“ V”字剪角作廢，同時(shí)作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。 16 增值稅業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 新版增值稅普通發(fā)票的防偽與鑒別 2022年底，北京市啟用新版普通發(fā)票。新版普通發(fā)票在不突破普通發(fā)票現(xiàn)行工本費(fèi)的基礎(chǔ)上，使用無(wú)碳彩纖紙和干式紙印制普通發(fā)票，并配合普通發(fā)票查詢系統(tǒng)的開(kāi)通，擬在普通發(fā)票上采用絲網(wǎng)印刷工藝加印密碼和條碼（即將開(kāi)通）。采用多種防偽措施，提升普通發(fā)票防偽手段，提高發(fā)票管理水平，同時(shí)大大方便納稅人及社會(huì)公眾查詢發(fā)票真?zhèn)巍? 調(diào)整發(fā)票防偽措施 （一）取消的原防偽措施 1．取消原手工版發(fā)票使用的水印紙 2．取消鏤空京國(guó)稅字樣 3．取消使用光致變油墨印制古幣圖案 4．取消使用熒光油墨印制發(fā)票號(hào)碼 17 增值稅業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 新版增值稅普通發(fā)票防偽措施 采用解析度為 240dpi的數(shù)字噴碼系統(tǒng)印制發(fā)票號(hào)碼，使用放大鏡觀看，號(hào)碼是由若干的點(diǎn)組成。 采用新型防偽紙印制普通發(fā)票 （ 1）無(wú)碳彩纖紙 使用增值稅專用發(fā)票上使用的防偽彩色纖維紙印制北京市商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票，此紙為國(guó)家專利產(chǎn)品。方便公眾識(shí)別，也可通過(guò)專用設(shè)備識(shí)別。 （ 2）干式紙 使用國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的干式復(fù)寫(xiě)紙印制北京市工業(yè)企業(yè)專用發(fā)票、北京市糧食銷售統(tǒng)一發(fā)票、北京市免稅農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證、北京市廢舊物資專用收購(gòu)憑證、北京市汽車維修業(yè)專用發(fā)票、北京市糧食收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票
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