增值稅發(fā)票管理技巧-wenkub
2023-01-25 16:06:41 本頁面
【正文】 務(wù)活動(dòng)中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的 由銷售方在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 》 （以下簡稱申請單）一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由銷售方留存；第二聯(lián)由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存 ；并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料； 《 申請單 》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 （以下簡稱通知單）一式三聯(lián)，第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存、第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存、第三聯(lián)由購買方留存； 《 通知單 》 應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章；并與 《 申請單 》 一一對應(yīng)。紅字專用發(fā)票應(yīng)與 《 通知單 》 一一對應(yīng)。 根據(jù)國稅發(fā) 【 2022】 165號和國稅發(fā) 【 2022】 18號的規(guī)定： 自 2022年 4月 30日后， 增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下 五種 7 因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的 由購買方填報(bào) 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 》 （以下簡稱申請單）一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存 ；并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息； 《 申請單 》 應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。 專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符。 增值稅業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 5 增值稅業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票的情況 根據(jù)國稅發(fā) 〔 2022〕 156號規(guī)定，允許銷售方重新開具專用發(fā)票的情況： 無法認(rèn)證。 增值稅業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 3 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知 》(國稅函 〔 2022〕 1279號 )規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行 《 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 》 的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。 基本法規(guī)： 2 經(jīng) 2022年 1月 27日國家稅務(wù)總局第 1次局務(wù)會議審議通過， 2022年 2月 14日頒布，并自 2022年 2月 1日起施行的 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則 》 （國家稅務(wù)總局令第 25號）： 第二十六條 填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。 增值稅業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 4 發(fā)票的作廢與重開技巧 發(fā)票作廢的前提條件 根據(jù)國稅發(fā) 〔 2022〕 156號第二十條規(guī)定 ,作廢條件應(yīng)同時(shí)滿足： 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月； 銷售方未抄稅（報(bào)稅前用 IC卡或者 IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文）并且未記賬； 購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的 《 通知單 》 一并作為記賬憑證。 《 通知單 》 應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。 銷售方憑購買方提供的 《 通知單 》 開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 （以下簡稱通知單）； 《 通知單 》 應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章；并與 《 申請單 》 一一對應(yīng)。 10 增值稅業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 2. 4 因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的 由銷售方在開具有誤專用發(fā)票的 次月內(nèi) 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 》 （以下簡稱申請單）一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由銷售方留存；第二聯(lián)由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存 ；并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料， ；《 申請單 》 應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。 《 通知單 》 應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。 銷售方憑購買方提供的 《 通知單 》 開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具；開具紅字專用發(fā)票后，將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 發(fā)票丟失后的處理 ? 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買
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