增值稅發(fā)票管理技巧(已改無錯字)
2023-02-10 16:06:41 本頁面
【正文】 、北京市修理、修配業(yè)專用發(fā)票、北京市集貿市場專用發(fā)票。此紙為專利產品，開具發(fā)票字跡一次性轉移，可有效杜絕大頭小尾虛開發(fā)票現象的發(fā)生。 （ 3）無碳紙 使用普通無碳紙印制北京商業(yè)零售發(fā)票（卷票）、北京商業(yè)零售發(fā)票（平推票）。 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（電腦版）、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票（電腦版）、稅務機關代開統(tǒng)一發(fā)票電腦版發(fā)票、北京市工商企業(yè)出口專用發(fā)票繼續(xù)保留現用紙張。 （ 4）新版普通發(fā)票不需墊用復寫紙 18 二、增值稅業(yè)務活動中應稅票據的處理技巧 3．浮雕印刷工藝印制京國稅字樣 4．保留國家稅務總局指定使用熒光防偽墨印制發(fā)票監(jiān)制章 7 、普通發(fā)票的其他注意事項 2022年底停止銷售北京市工商企業(yè)資金往來專用發(fā)票 依照 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 的有關規(guī)定，對納稅人發(fā)生的經營性行為，收款方應當向付款方開具發(fā)票。對納稅人發(fā)生的非經營性行為，可以使用上級單位自制的劃撥單據或企業(yè)自制的證明單據。 舊版發(fā)票使用問題 舊版發(fā)票使用期到 2022年 12月 31日，采用自然過渡的方式啟用新版發(fā)票，新版發(fā)票自 2022年 11月份起陸續(xù)向納稅人銷售。 19 二、增值稅業(yè)務活動中應稅票據的處理技巧 善意取得增值稅發(fā)票的處理 國稅發(fā) 〔 2022〕 187號規(guī)定， 納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購貨方與銷售方存在真實交易，且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。 納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準許其抵扣進項稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。 國稅函 〔 2022〕 1240號規(guī)定：納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。 虛開代開發(fā)票的處理與后果？ 國稅發(fā) 〔 1997〕 134號規(guī)定，受票方利用他人虛開的發(fā)票、購貨方從銷售方取得第三方開具發(fā)票或銷貨地以外取得發(fā)票申報抵扣稅款的，按偷稅論處。 20 二、增值稅業(yè)務活動中應稅票據的處理技巧 增值稅發(fā)票成本分析 假設商業(yè)企業(yè)購進貨物開具發(fā)票的價格為 M，開具普通發(fā)票的價格為 P,不開票價格為 V，則二者之間的稅收與成本關系分析如下： 開具增值稅專用發(fā)票 ,可抵扣進項稅額 =M/(1+17%) 17%= 計入可以稅前扣除的成本 =%M= 開具普通發(fā)票可以抵扣進項稅額為 0元，但可以稅前扣除 M元，少繳企業(yè)所得稅 因為可以稅前扣除成本導致少繳企業(yè)所得稅 = 25%= 結論： 開具普通發(fā)票而不開具增值稅專用發(fā)票時，當 P＜ （ ） M，當 P＜。 不開具發(fā)票時，即進項稅額和所得稅均應由采購方承擔，則當 V ＜ （ 1） M，即當 V ＜ 。同時還應當考慮無正式發(fā)票帶來的財務風險。 21 防止產生滯留票 增值稅轉型后，一般納稅人購進機器設備等固定資產的進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，而個人消費應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，以及房屋、建筑物等不動產被排除在允許抵扣范圍之外。需要提醒納稅人關注的是，不管購進的固定資產能否抵扣進項稅額，一般納稅人均應當在購進固定資產取得專用發(fā)票后，到主管國稅機關進行認證，防止產生滯留票。 注意開具專用發(fā)票的時間 納稅人務必按規(guī)定的時限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后，如采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的為貨物發(fā)出的當天；采用交款提貨結算方式的為收到貨款的當天；采用賒銷及分期付款結算方式的為合同約定的收款日期的當天；將貨物交付他人代銷的為收到委托人送交的代銷清單的當天；將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者的為貨物移送的當天；將貨物分配給股東的為貨物移送的當天。 第一部分 總 結 22 注意發(fā)票使用期限 凡經認定為一般納稅人的企業(yè)，必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票不得申報抵扣進項稅額。正常經營的一般納稅人領用增值稅專用發(fā)票雖然沒有規(guī)定使用期限，但被取消一般納稅人資格的納稅人必須及時繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián)；一般納稅人發(fā)生轉業(yè)、改組、合并、分立、聯(lián)營等情況，也必須在變更稅務登記的同時，繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián)。 注意抵扣期限 一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票申報抵扣時間僅限于當月，且必須在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額，否則不予抵扣。對于上月認證通過的專用發(fā)票如果上月沒有申報抵扣，通常情況下在本月是不能抵扣進項稅額的。一般納
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