增值稅發(fā)票管理技巧-wenkub.com
2025-01-07 16:06 本頁面
【正文】 一般納稅人銷售的貨物，由先征后返或即征即退改為免征增值稅后，如果其銷售的貨物全部為免征增值稅的，應按規(guī)定上繳結(jié)存的增值稅專用發(fā)票，沒有特殊情況不得領(lǐng)購和使用專用發(fā)票。 第一部分 總 結(jié) 26 。 注意作廢、退貨、折扣與折讓紅字發(fā)票的處理 銷貨方如果在開具專用發(fā)票的當月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（抵扣聯(lián)已認證的除外），可將原開具的專用發(fā)票作廢。 向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務 提供非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程 第一部分 總 結(jié) 24 重視已丟失發(fā)票的處理 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關(guān)出具的 《 丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單 》 ，經(jīng)購買方主管稅務機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證； 如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。 第一部分 總 結(jié) 23 關(guān)注不能開具增值稅專用發(fā)票的行為 零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用品）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票的規(guī)定僅限制商業(yè)企業(yè)一般納稅人，這里不包括工業(yè)企業(yè)一般納稅人。正常經(jīng)營的一般納稅人領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票雖然沒有規(guī)定使用期限，但被取消一般納稅人資格的納稅人必須及時繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián)；一般納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、合并、分立、聯(lián)營等情況，也必須在變更稅務登記的同時，繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián)。需要提醒納稅人關(guān)注的是，不管購進的固定資產(chǎn)能否抵扣進項稅額，一般納稅人均應當在購進固定資產(chǎn)取得專用發(fā)票后，到主管國稅機關(guān)進行認證，防止產(chǎn)生滯留票。 20 二、增值稅業(yè)務活動中應稅票據(jù)的處理技巧 增值稅發(fā)票成本分析 假設商業(yè)企業(yè)購進貨物開具發(fā)票的價格為 M，開具普通發(fā)票的價格為 P,不開票價格為 V，則二者之間的稅收與成本關(guān)系分析如下： 開具增值稅專用發(fā)票 ,可抵扣進項稅額 =M/(1+17%) 17%= 計入可以稅前扣除的成本 =%M= 開具普通發(fā)票可以抵扣進項稅額為 0元，但可以稅前扣除 M元，少繳企業(yè)所得稅 因為可以稅前扣除成本導致少繳企業(yè)所得稅 = 25%= 結(jié)論： 開具普通發(fā)票而不開具增值稅專用發(fā)票時，當 P＜ （ ） M，當 P＜。 19 二、增值稅業(yè)務活動中應稅票據(jù)的處理技巧 善意取得增值稅發(fā)票的處理 國稅發(fā) 〔 2022〕 187號規(guī)定， 納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購貨方與銷售方存在真實交易，且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（電腦版）、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票（電腦版）、稅務機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票電腦版發(fā)票、北京市工商企業(yè)出口專用發(fā)票繼續(xù)保留現(xiàn)用紙張。方便公眾識別，也可通過專用設備識別。新版普通發(fā)票在不突破普通發(fā)票現(xiàn)行工本費的基礎(chǔ)上，使用無碳彩纖紙和干式紙印制普通發(fā)票，并配合普通發(fā)票查詢系統(tǒng)的開通，擬在普通發(fā)票上采用絲網(wǎng)印刷工藝加印密碼和條碼（即將開通）。 ? 主管稅務機關(guān)應繳銷其專用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設備。如此情況究竟該如何解決 ？ 14 增值稅業(yè)務活動中應稅票據(jù)的處理技巧 國家稅務總局在線專家回復： 依據(jù) 《 國家稅務總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知 》 （國稅發(fā) [2022]18號）的規(guī)定，對 2022年開具的專用發(fā)票，在 2022年 4月 30日前，可按照原規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，北京公司可憑主管稅務機關(guān)開具的“進貨退出或索取折讓證明單”，將發(fā)票原件退回銷貨方，由銷貨方依據(jù)“證明單”和退回發(fā)票原件開具紅字專用發(fā)票。但是客戶回復當?shù)氐亩悇諜C關(guān)（分別為上海和昆山）要求購貨方的稅務機關(guān)開立無法抵扣證明才能予以換開。 ? 專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關(guān)認證。 12 增值稅業(yè)務活動中應稅票據(jù)的處理技巧 稅務機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照前述一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務機關(guān)。 主管稅務機關(guān)審核后出具 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 （以下簡稱通知單）一式三聯(lián)，第一聯(lián)由購買方主管稅務機關(guān)留存、第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存、第三聯(lián)由購買方留存； 《 通知單 》 應加蓋主管稅務機關(guān)印章；并與 《 申請單 》 一一對應。紅字專用發(fā)票應與 《 通知單 》 一一對應。 《 通知單 》 應按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。 9 增值稅業(yè)
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