【正文】 該企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，認(rèn)為企業(yè)有技術(shù)進(jìn)行自己生產(chǎn)制造，于是購進(jìn)各種設(shè)備所需材料，由輔助生產(chǎn)車間進(jìn)行加工制造。 （十二）八大視同銷售行為 － 77－ 某服飾專賣店為一般納稅人，為紀(jì)念店慶 5周年， 6月份舉辦大型紀(jì)念月活動(dòng)，規(guī)定買一套套裝送一件襯衫。 （ 2）受托代銷業(yè)務(wù)未申報(bào)納稅。 ? 貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至異地另一機(jī)構(gòu)用于銷售（設(shè)在同一縣市的除外）。 ? 強(qiáng)調(diào)：自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算 － 72－ ? 常見問題：承租或承包的企業(yè)、單位和個(gè)人，不按規(guī)定辦理稅務(wù)手續(xù)，以出租人或發(fā)包人的名義進(jìn)行經(jīng)營，逃避納稅義務(wù) 。 － 70－ （十）增值稅專用發(fā)票管理方面的變化 ? 一、簡并調(diào)整納稅申報(bào)資料的內(nèi)容 ? 二、減少紙質(zhì)申報(bào)資料的報(bào)送 ? 三、除農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票外的增值稅扣稅憑證不需當(dāng)期報(bào)送，由納稅人留存?zhèn)洳椤? － 69－ （十）增值稅專用發(fā)票管理方面的變化 ? 原條例規(guī)定，納稅人銷售貨物，應(yīng)該向購買方開具專用發(fā)票，新條例改為，購貨方索取專用發(fā)票時(shí)，才開具專用發(fā)票。出發(fā)點(diǎn)： ? 為減少納稅人排隊(duì)等候時(shí)間， ? 提高納稅服務(wù)水平， ? 具體規(guī)定為： 納稅人以 1個(gè)月或者 1個(gè)季度為 1個(gè)納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi) 申報(bào)納稅； － 68－ （九）調(diào)整了納稅期限 以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為 1個(gè)納稅期的，自 期滿之日起 5日內(nèi) 預(yù)繳稅款，于 次月1日起 15日內(nèi) 申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？紤]到對(duì)自然人征稅不易操作，因此取消了上述征稅規(guī)定，只要是自然人銷售自己的物品，全部給予免稅。 銷售額 =含稅銷售額 /(1+3%) 應(yīng)納稅額 =銷售額 2% ◆ 納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅。但房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)的銷售，以及企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)不征增值稅。 ◆ 納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（ 《 實(shí)施細(xì)則 》 第 28條） － 59－ ◆ 年應(yīng)稅銷售超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（其他個(gè)人）按小規(guī)模納稅人納稅，非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用 6％和 4%的征收率?？梢姡@家公司籌劃后，總體稅負(fù)能合理合法地由原 ％降至 ％，從而稅收支出降低了 ％，企業(yè)效益由此而增加。 203 1 00％＝ ％ － 54－ 混合銷售和兼營行為的籌劃技巧 ? 施工隊(duì)獨(dú)立后： 施工隊(duì)不負(fù)責(zé)設(shè)備和材料的供應(yīng)問題，只負(fù)責(zé)承接安裝工程作業(yè)，就安裝工時(shí)費(fèi)收入 71萬元單獨(dú)開票收款，按營業(yè)稅計(jì)稅。根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅征稅政策規(guī)定，安裝業(yè)務(wù)收入應(yīng)納 3％的營業(yè)稅，這比原按 17％納增值稅，會(huì)降低不小的稅負(fù)。 ? 工程安裝施工隊(duì)主要是對(duì)外承接供電線路的架設(shè)、改造和輸電設(shè)備的安裝、維修等工程作業(yè)。 在執(zhí)行中，對(duì)于此種情形，國家稅務(wù)局很難單方面處理，往往出現(xiàn)增值稅和營業(yè)稅重復(fù)征收的情況，有損稅法權(quán)威。 ? 對(duì)于銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售，要求采用分別核算、分別征收增值稅和營業(yè)稅的辦法。 現(xiàn)行政策規(guī)定，銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人如果具有建筑業(yè)資質(zhì)，并將合同價(jià)款分別列明，就可以分別征收增值稅和營業(yè)稅。 ● 對(duì)適用退稅政策的納稅人范圍進(jìn)行了進(jìn)一步規(guī)范。 ● 取消廢舊物資銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有關(guān)規(guī)定。 （三） 調(diào)整資源綜合利用稅收優(yōu)惠 － 46－ ◆ 再生資源的含義。 ● 實(shí)行增值稅先征后退政策。主要有：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或熱力，以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油，以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于 30%的水泥（包括水泥熟料）。 （ 三） 調(diào)整資源綜合利用稅收優(yōu)惠 － 44－ ◆ 資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策 。 因此，當(dāng)您在制訂每一項(xiàng)經(jīng)營決策時(shí)，不要忘記先要進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)問題籌劃，以便降低稅收成本，獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益 . － 43－ ◆ 資源綜合利用的含義。 (1＋ 17％ )－ 60247。 (1＋ 17％ )－60247。 (1＋ 17％ )－ 60247。 (1＋ 17％ ) 17 ％＝ (元 ) ? 贈(zèng)送 30元商品視同銷售，應(yīng)繳增值稅＝30247。 (1＋ 17％ ) 17％－ 60／ (1＋ 17％ ) 17％＝ 元 利潤額＝ 70247。 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者部分貨款的當(dāng)天。 在實(shí)際執(zhí)行中，上述行為通常比照建筑安裝業(yè)以完工進(jìn)度確認(rèn)收入并確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，但缺乏依據(jù)。 － 33－ (2) 賒銷和分期收款發(fā)出商品方式 ? 修訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度將分期收款作為企業(yè)的融資行為，按照合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值在貨物發(fā)出時(shí)確定銷售收入。 （一）固定資產(chǎn)的抵扣 － 31－ （ 6） 取消外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策 ◆ 外商投資企業(yè)購進(jìn)的已享受增值稅退稅政策國產(chǎn)設(shè)備的增值稅額，不得再作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額。 （一）固定資產(chǎn)的抵扣 － 30－ （ 6） 取消外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策 ◆ 外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策停止執(zhí)行。 為保證 《 目錄 》 調(diào)整前審批的老項(xiàng)目順利實(shí)施，對(duì) 2021年 12月 15日以前批準(zhǔn)的國內(nèi)投資項(xiàng)目，其進(jìn)口設(shè)備在 2021年 6月 30日及以前申報(bào)進(jìn)口的，仍按照調(diào)整前 《 目錄 》 執(zhí)行。 （一）固定資產(chǎn)的抵扣 － 28－ （ 5） 取消對(duì)進(jìn)口設(shè)備免征增值稅 ◆ 取消對(duì)進(jìn)口設(shè)備免征增值稅。 明確了 “ 非正常損失 ” 的范圍：因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)損失。 例如小轎車、越野車、面包車、 23座以下的中巴等 － 24－ （一）固定資產(chǎn)的抵扣 （ 4）改變用途或非正常損失已抵扣稅額的處理 改變用途 ： 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)（ 特別提醒 ： 混用于生產(chǎn)應(yīng)稅和免稅貨物的固定資產(chǎn)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） 。 － 22－ （ 3）對(duì)不得抵扣項(xiàng)目的界定 ◆ ④、 非正常損失的購進(jìn)固定資產(chǎn)不得抵扣。 － 21－ （一）固定資產(chǎn)的抵扣 ? 固定資產(chǎn)抵扣需掌握的要點(diǎn)： （ 3）對(duì)不得抵扣項(xiàng)目的界定 ① 、 既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這里所講的 “ 已購進(jìn) ” 是指按照會(huì)計(jì)核算的規(guī)定，應(yīng)納入 “ 固定資產(chǎn) ” 管理。 固定資產(chǎn)的界定 新 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第二十一條所規(guī)定：是指使用期限超過 12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 － 13－ ? ： 固定資產(chǎn)專指使用期限超過 12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等，不包括不動(dòng)產(chǎn)。 － 10－ 10 四個(gè)一：一轉(zhuǎn)、一降、一升、一延長。 － 7－ 增值稅轉(zhuǎn)型文件依據(jù) 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 （國務(wù)院令第 538號(hào)） 《 中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第