【正文】 應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅留抵稅額 增值稅檢查調(diào)整 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅留抵稅額待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅檢查調(diào)整 增值稅留抵稅額 應(yīng)交增值稅 未 交 增 值 稅 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 未 交 增 值 稅 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅留抵稅額 未 交 增 值 稅 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅檢查調(diào)整 增值稅留抵稅額 應(yīng)交增值稅 未 交 增 值 稅 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 未 交 增 值 稅待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅留抵稅額 未 交 增 值 稅 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅檢查調(diào)整 增值稅留抵稅額 應(yīng) 交 增 值 稅未交增值稅待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 “ 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“己交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、 “營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄。 ?銷(xiāo)售折讓 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理 ?（ 2） 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票；未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。 銷(xiāo)售折扣 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理 ?納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷(xiāo)售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以?xún)r(jià)款為銷(xiāo)售額，不得扣減折扣額。以上工作在 7個(gè)工作日內(nèi)完成，并告知納稅人自登記備案之日起執(zhí)行。 備案類(lèi)減免退稅登記管理 營(yíng)改增減免稅管理 納稅人享受備案類(lèi)減免退稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)縣（區(qū)）國(guó)稅局登記備案審查后，自登記備案之日起執(zhí)行。 上述情況以外的其他納稅人，如符合減免稅優(yōu)惠政策條件需新增稅收優(yōu)惠的，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定提供申請(qǐng)資料，由國(guó)稅機(jī)關(guān)受理、審核、批準(zhǔn)后享受優(yōu)惠政策。 條件：這部分技術(shù)咨詢(xún)、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓的價(jià)款應(yīng)當(dāng)開(kāi)在同一張發(fā)票上。著作，包括文字著作、圖形著作 (如畫(huà)冊(cè)、影集 )、音像著作 (如電影母片、錄像帶母帶 )。 應(yīng)繳費(fèi)額的計(jì)算 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)繳納義務(wù)人）應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷(xiāo)售額和 3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，并由國(guó)家稅務(wù)局在征收增值稅時(shí)一并征收，計(jì)算公式如下： 應(yīng)繳費(fèi)額 =銷(xiāo)售額 3% 銷(xiāo)售額的確認(rèn) 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 計(jì)算繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的銷(xiāo)售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給試點(diǎn)地區(qū)或非試點(diǎn)地區(qū)的其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。 預(yù)收款方式 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 直接收款方式 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 。 、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物 (不包括固定資產(chǎn) )、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定 、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 ，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額。 (1+征收率 ) （一）混業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)定 銷(xiāo)售額確定的特殊規(guī)定 （二）兼營(yíng)的規(guī)定 （三）混合銷(xiāo)售的規(guī)定 （一）混業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)定 銷(xiāo)售額確定的特殊規(guī)定 （二）兼營(yíng)的規(guī)定 （三）混合銷(xiāo)售的規(guī)定 三者的區(qū)別： 混業(yè)經(jīng)營(yíng) :納稅人經(jīng)營(yíng)行為涉及應(yīng)征增值稅的不同項(xiàng)目 混合銷(xiāo)售 :納稅人一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為既涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目 兼營(yíng) :納稅人的經(jīng)營(yíng)行為既涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定 明的增值稅額。 營(yíng)改增納稅人的計(jì)稅方法 例題 例如 :某設(shè)計(jì)院 2022年 9月取得設(shè)計(jì)服務(wù)收入 106萬(wàn)元（含稅），當(dāng)月外購(gòu)計(jì)算機(jī) 10萬(wàn)元（不含稅，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票），購(gòu)入設(shè)計(jì)圖紙 5萬(wàn)（不含稅，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額 稅率 營(yíng)改增納稅人的計(jì)稅方法 一般計(jì)稅方法 銷(xiāo)售額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 稅率的設(shè)定 基本稅率 征收率 零稅率 交通運(yùn)輸業(yè) 11% 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 6% 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 17% 小規(guī)模納稅人以及簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的征收率為 3％ 出口服務(wù)適用零稅率 年銷(xiāo)售額超過(guò) 500萬(wàn)元：一般納稅人 原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人：一般納稅人 年銷(xiāo)售額未超過(guò) 500萬(wàn)元：小規(guī)模納稅人 納稅人 營(yíng)改增納稅人的分類(lèi)管理 國(guó)家稅務(wù)總局 〔 2022 〕 28號(hào)公告 營(yíng)改增納稅人的分類(lèi)管理 試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額按以下公式換算： 應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額＝連續(xù)不超過(guò) 12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì) 247。 （六）鑒證咨詢(xún)服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 1. 認(rèn)證服務(wù) 2. 鑒證服務(wù) 3. 咨詢(xún)服務(wù) 提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 （三）文化創(chuàng)意服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 1. 設(shè)計(jì)服務(wù) 2. 商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù) 3. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù) 4. 廣告服務(wù) 5. 會(huì)議展覽服務(wù) 為商品流通、促銷(xiāo)