【正文】 合同約定收款日期的當(dāng)天?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣 (市 )的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 申報(bào)與繳納 。未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過 12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 委托其他納稅人代銷貨物 為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天 銷售應(yīng)稅勞務(wù) 為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 申報(bào)與繳納 二、納稅期限 增值稅納稅期限的規(guī)定 增值稅的納稅期限規(guī)定為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度，以 1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。 小規(guī)模納稅人的征收率為 3%，征收率的調(diào)整，由國務(wù)院規(guī)定。 、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上 注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。 考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。 （ 3）用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組 成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。 ④銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)稅銷售額具體包括以下內(nèi)容： （ 1）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款。 納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。 （ 6）商品混凝土 (僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 )。 李曉楠 地球物理 稅率及征收率 征收率 小規(guī)模納稅人增值稅征收率的規(guī)定： 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3％，征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費(fèi)（包括管道煤氣集資款〈 初裝費(fèi) 〉 ）、手續(xù)費(fèi)、代收款等屬于增值稅價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)，技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。 （ 7）納稅人代行政部門收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。 （ 3）按次納稅的，為每次（日）銷售額 300～ 500元。 納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額 。 基礎(chǔ)電信服務(wù) ，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者 出售 帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 實(shí)行三個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期。 ⑤不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) ，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。 （ 2） 商業(yè)企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以下 年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以上 （ 3） 個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人 按小規(guī)模納稅人納稅 （ 4） 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè) 可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 2.“ 營改增”一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn) 試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為 500萬元（含本數(shù)）。 。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 目前，我國的稅制結(jié)構(gòu)是以貨物和勞務(wù)稅為主體，現(xiàn)行的增值稅和營業(yè)稅兩稅并存的稅制格局是 1994年稅制改革確立的。 與傳統(tǒng)的以貨物和勞務(wù)價(jià)值全額為稅基的銷售稅（營業(yè)稅）相比，能夠有效地避免重復(fù)征稅。 外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 企業(yè)類型 小規(guī)模納稅人 一般納稅人 （ 1） 生產(chǎn)企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額在 50萬元以下 年應(yīng)稅銷售額在 50萬元以上或年應(yīng)稅銷售額不足 50萬元，但會(huì)計(jì)核算健全。 ④非企業(yè)性單位 ，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 輔導(dǎo)期一般納稅人 ，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實(shí)行不少于 6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。 其他郵政服務(wù)，郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定 增值稅中對兼營事項(xiàng)的規(guī)定，包括了兼營不同稅率的行為和兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的兩種行為。 （ 2）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額 5000～ 20200元。 （ 6）增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。 納稅人銷售軟件并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用 ☆與貨物銷售數(shù)量有直接關(guān)系的 —— 征增值稅； 與貨物銷售數(shù)量無直接關(guān)系的 —— 征營業(yè)稅。未分別核算銷售額的，從高適用稅率 。 （ 5）自來水。 舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。銷售額是以人民幣計(jì)算，納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月 1日的人民幣匯率中間價(jià)，納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后 1年內(nèi)不得變更。 ③同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。 （ 2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。稅法規(guī)定：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在一年內(nèi)（以 12個(gè)月為限）又未過期的，不并入銷售額征稅。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 。 、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 公式中銷售額是小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括按照征收率收取的增值稅稅額。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物 為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 申報(bào)與繳納 (市 )銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)