【正文】 征稅范圍 增值稅條例規(guī)定的征稅范圍 增值稅征稅范圍基本規(guī)定 在中華人民共和國境內(nèi) 銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。 所稱在中華人民共和國境內(nèi)是指： （ 1）銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)； （ 2）提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 ?交通運輸業(yè) ?陸路運輸服務(wù) ?水路運輸服務(wù) ?航空運輸服務(wù) ?管道運輸服務(wù) “營改增” 行業(yè) ?部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ?研發(fā)和技術(shù)服務(wù) ?信息技術(shù)服務(wù) ?文化創(chuàng)意服務(wù) ?物流輔助服務(wù) ?有形動產(chǎn)租賃 ?鑒證咨詢服務(wù) ?廣播影視服務(wù) 1 “ 1+6” “1+7” 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 郵政業(yè) 郵政基本服務(wù) 郵政特殊服務(wù) 其他郵政服務(wù) 電信業(yè) 基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù) 增值電信業(yè)務(wù) 郵政普遍服務(wù) ，函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動。 郵政特殊服務(wù) ，義務(wù)兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動。 其他郵政服務(wù)，郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。 基礎(chǔ)電信服務(wù) ，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者 出售 帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。 增值電信服務(wù) ，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 視同銷售貨物行為的規(guī)定 委托代銷 將貨物交付其他單位或者個人代銷； 銷售代銷貨物 貨物移送 設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 貨物內(nèi)用 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于①非增值稅應(yīng)稅項目；②集體 福利或個人消費 貨物外用 將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物①作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；②分配股東或投資者；③無償贈送給其他單位或個人 征稅范圍的特殊規(guī)定 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 混合銷售行為的規(guī)定 增值稅暫行條例實施細則第五條規(guī)定：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（營業(yè)稅勞務(wù)），為混合銷售行為。 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 增值稅暫行條例實施細則第 6條規(guī)定：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額。 （ 1）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為； （ 2）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 兼營非增值稅應(yīng)稅項目的規(guī)定 增值稅中對兼營事項的規(guī)定，包括了兼營不同稅率的行為和兼營非增值稅應(yīng)稅項目的兩種行為。 納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額 。 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 混業(yè)經(jīng)營 納稅人見有不同或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算使用不同稅率或者征收率的銷售額，為分別核算的從高適用稅率?；鞓I(yè)經(jīng)營的不同情況： 、提供加工修理修配勞務(wù)勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的。 、提供加工修理修配勞務(wù)勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的。 、提供加工修理修配勞務(wù)勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 —優(yōu)惠政策 一、法定免稅項目： （ 1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； （ 2）避孕藥品和用具； （ 3）古舊圖書； （ 4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備； （ 5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備； （ 6）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品； （ 7）銷售的自己使用過的物品。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 —優(yōu)惠政策 二、起征點（適用于個人） （ 1）銷售貨物的，為月銷售額 5000～ 20200元。 （ 2）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額 5000～ 20200元。 （ 3）按次納稅的，為每次（日）銷售額 300～ 500元。 目前青島市執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)是銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的月銷售額 20200元，按次納稅的為每次（日）銷售額 500元。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 —優(yōu)惠政策 三、其他不征收增值稅的貨物和收入 （ 1）因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計算機軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。 （ 2）供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水（如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn)），不征收增值稅。 （ 3）對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅。 （ 4）體育彩票發(fā)行收入不征收增值稅 。 征稅范圍 —優(yōu)惠政策 （ 5）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。 （ 6）增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。 （ 7）納稅人代行政部門收取的費用，凡同時符合以下條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅。 一是由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費。 二是收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)。 三是所收款項全額上繳財政 。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 （ 8）代辦保險費、車輛購置稅、牌照費征稅問題。 納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不征收增值稅。 （ 9）關(guān)于計算機軟件產(chǎn)品征收增值稅有關(guān)問題。 納稅人銷售軟件并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護費，技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅。 征稅范圍 —優(yōu)惠政策 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 —優(yōu)惠政策 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后， 36個月不得再申請免稅 。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 —優(yōu)惠政策 四、部分業(yè)務(wù)的征收范圍界定 （ 1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)