【正文】 未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 增值稅報(bào)繳稅款期限的規(guī)定 1個(gè)月或者 1個(gè)季度為納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅：以 1日、 3日、 5日、 10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 （ 1＋征收率） 小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。 無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì) 247。 。 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以根據(jù)以下兩種方法來確定： 一是進(jìn)項(xiàng)稅額體現(xiàn)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，直接在銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的稅額，不需要計(jì)算。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 以物易物是一種特殊的購銷活動(dòng)，是指購銷雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算，實(shí)現(xiàn)貨物購銷的一種方式。 （ 1消費(fèi)稅稅率） 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 特殊銷售方式銷售額的確定 折扣銷售是指銷售方在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因購買方需求量大等原因，而給予的價(jià)格方面的優(yōu)惠。其換算公式為： 不含稅銷售額 =含稅銷售額 247。 上述價(jià)外費(fèi)用無論其會(huì)計(jì)制度如何核算，都應(yīng)并入銷售額計(jì)稅。 計(jì)稅方法 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，應(yīng)納稅額的大小主要取決于這兩個(gè)因素。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 稅率及征收率 （ 1）一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依 3%征收率征收增值稅。 小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量 為 5 萬千瓦以下 (含 5 萬千瓦 )的小型水力發(fā)電單位。（不屬于委托加工） 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 稅率及征收率 增值稅稅率 增值稅稅率是增值稅稅額占貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的比率，是計(jì)算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)增值稅稅額的尺度。放棄免稅后， 36個(gè)月不得再申請免稅 。 三是所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政 。 （ 2）供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水（如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn)），不征收增值稅。 、提供加工修理修配勞務(wù)勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 視同銷售貨物行為的規(guī)定 委托代銷 將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； 銷售代銷貨物 貨物移送 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 貨物內(nèi)用 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于①非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；②集體 福利或個(gè)人消費(fèi) 貨物外用 將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物①作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；②分配股東或投資者；③無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人 征稅范圍的特殊規(guī)定 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 混合銷售行為的規(guī)定 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第五條規(guī)定：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（營業(yè)稅勞務(wù)），為混合銷售行為。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 增值稅條例規(guī)定的征稅范圍 增值稅征稅范圍基本規(guī)定 在中華人民共和國境內(nèi) 銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。 (有固定經(jīng)營場所，含持續(xù)經(jīng)營和新開業(yè)的 )會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。 納稅人 發(fā)包人 以我的名義對 外經(jīng)營 承擔(dān)法律責(zé)任 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 增值稅納稅人的分類 增值稅納稅人分類的依據(jù) 現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)來劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 對境內(nèi)的理解： “ 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。增值稅相關(guān)知識 萊西市國家稅務(wù)局 劉冬梅 4. 3. 2. 1. 增值稅概述 5. 應(yīng)納稅額的計(jì)算 納稅人 征稅范圍 稅率及征收率 目錄 6. 申報(bào)與繳納 增值稅的概述 一、 增值稅的概念 增值稅是以從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的 增值額 為課稅對象征收的一種稅。 ” 在境內(nèi)、境外，均屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。 劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的目的 對增值稅納稅人進(jìn)行分類，主要是為了配合增值稅專用發(fā)票的管理?；椴檠a(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 可以申請不認(rèn)定為一般納稅人的情況 : 納稅人 ； 的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 所稱在中華人民共和國境內(nèi)是指： （ 1）銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)； （ 2）提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。 、提供加工修理修配勞務(wù)勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的。 （ 3）對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 （ 8）代辦保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購置稅、牌照費(fèi)征稅問題。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 —優(yōu)惠政策 四、部分業(yè)務(wù)的征收范圍界定 （ 1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。 增值稅征收率 增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率 。 （ 2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 （ 2）一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅。計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣