【正文】 用不同稅率或者征收率的銷售額，為分別核算的從高適用稅率。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第 6條規(guī)定：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。 增值電信服務(wù) ，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 ?交通運(yùn)輸業(yè) ?陸路運(yùn)輸服務(wù) ?水路運(yùn)輸服務(wù) ?航空運(yùn)輸服務(wù) ?管道運(yùn)輸服務(wù) “營改增” 行業(yè) ?部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ?研發(fā)和技術(shù)服務(wù) ?信息技術(shù)服務(wù) ?文化創(chuàng)意服務(wù) ?物流輔助服務(wù) ?有形動產(chǎn)租賃 ?鑒證咨詢服務(wù) ?廣播影視服務(wù) 1 “ 1+6” “1+7” 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 郵政業(yè) 郵政基本服務(wù) 郵政特殊服務(wù) 其他郵政服務(wù) 電信業(yè) 基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù) 增值電信業(yè)務(wù) 郵政普遍服務(wù) ，函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 一般納稅人資格認(rèn)定的其他事項(xiàng) 納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起，（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請的當(dāng)月起），按照 《中華人民共和國增值稅暫行條例 》 第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 未按規(guī)定申請一般納稅人處理： 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第 34條規(guī)定有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 一般納稅人的認(rèn)定范圍 13條規(guī)定 “ 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定，具體認(rèn)定辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 ②經(jīng)營期 ，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。財政部和國家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點(diǎn)情況對應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。 這兩類納稅人在稅款計(jì)算方法、適用稅率以及管理辦法上都有所不同。 提供方和消費(fèi)地都必須在境外 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 承包人和承租人 : 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。 ，無論提供方是否在境內(nèi)提供，均屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。 增值稅的概述 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 增值稅的概述 第一階段 部分行業(yè) 部分地區(qū) 第二階段 — “十二五 ” 末 部分行業(yè) 全國范圍 第三階段 所有行業(yè) 全國范圍 “營改增”路線圖 納稅人 增值稅納稅人的基本規(guī)定 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，是增值稅納稅人。 營改增之后范圍擴(kuò)展到交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。 增值稅的概述 二、增值稅的特點(diǎn) 增值稅的核心特征是抵扣機(jī)制， 以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。 2.營改增 增值稅納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。 提供方和接受方，只要有一方在境內(nèi)就可 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)： 外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。否則，以承包人為納稅人。對一般納稅人實(shí)行憑發(fā)票扣稅的計(jì)稅方法；對小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易的計(jì)稅方法和征收方法。 銷售額 :500萬（含本數(shù)） 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確 《 增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法 》 若干條款處理意見的通知 》 （國稅函 【 2020】 139號） ① 年應(yīng)稅銷售額 ，是指納稅人在連續(xù)不超過 12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。 ③其他個人 ，是指自然人。 ” 這里主要是指增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，除另有規(guī)定以外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。 ，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的； ，銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人。 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 郵政特殊服務(wù) ，義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。 （ 1）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為； （ 2）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?；鞓I(yè)經(jīng)營的不同情況： 、提供加工修理修配勞務(wù)勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 —優(yōu)惠政策 二、起征點(diǎn)（適用于個人） （ 1）銷售貨物的，為月銷售額 5000～ 20200元。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 —優(yōu)惠政策 三、其他不征收增值稅的貨物和收入 （ 1）因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。 征稅范圍 —優(yōu)惠政策 （ 5）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。 二是收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)。 （ 9）關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品征收增值稅有關(guān)問題。 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。 融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務(wù)活動。 ，自行購買紙張印刷圖書、報紙和雜志的，按銷售貨物征收增值稅。財稅 〔 2020〕 57號 增值稅暫行條例規(guī)定的稅率及征收率 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 稅率及征收率 按納稅人劃分 稅率或征收率 使用范圍 一般納稅人 （稅率） 基本稅率為 17% 銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)；提供 有形動產(chǎn)租賃服務(wù)（營改增） 稅率 13% 銷售或進(jìn)口稅法列舉的五類貨物 稅率為 11% 交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)基礎(chǔ)電信 業(yè)務(wù)（營改增） 稅率 6% 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服 務(wù)除外）、增值電信業(yè)務(wù)（營改增） 3%的征收率 一般納稅人采用簡易征收辦法 小規(guī)模納稅人（征收率） 3%的征收率 小規(guī)模納稅人 營改增稅率及征收率 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理