【正文】 公司此項售樓業(yè)務(wù)的應(yīng)繳納的稅種有（ ）。按照相關(guān)規(guī)定，本題中涉及營業(yè)稅和土地增值稅。 【 例題 2 具體和特殊規(guī)定 （易出單選題、多選題） 征收土地增值稅 不征收土地增值稅 （ 1）轉(zhuǎn)讓國有土地的行 （ 2）凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的 （ 3）對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅 （ 4）以房地產(chǎn)與另一方的房地產(chǎn)進行交換（ 單位之間 ） （ 5）合作建房建成后 轉(zhuǎn) （ 6）以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓 （ 7）土地使用者處置土地使用權(quán) （ 1）出讓國有土地的行為 （ 2）繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn) （ 3）將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為 （ 4）通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè) 特殊規(guī)定： （ 1）以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅（非房地產(chǎn)企業(yè)） （ 2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途 （ 3） 個人之間互換自有居住用房地產(chǎn) （ 4） 合作建房，建成后按比例分房自用的 （ 5）房地產(chǎn)的出租 （ 6）對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅 （ 7）企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)；房地產(chǎn)的代建房行為；房地產(chǎn)的重新評估 【 例題 1單選題 】 下列各項中 ,不屬于土地增值稅納稅人的是（ ）。 （二）土地增值稅的 特點 二、土地增值稅的納稅人 土地增值稅的納稅人 是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。 【 提示 1】 土地增值稅的納稅義務(wù)人不論法人與自然人；不論經(jīng)濟性質(zhì)；不論內(nèi)資與外資企業(yè)、中國公民與外籍個人；不論部門。 『 正確答案 』 B 『 答案解析 』 本題考核土地增值稅的納稅人。單選題 】 下列各項中 ,應(yīng)當征收土地增值稅的是（ A）。多選題 】 張某于 2022年以每套 80萬元的價格購入兩套高檔公寓作為投資。由于張某在 05年購買的房屋，于 06年轉(zhuǎn)讓，在 5年以內(nèi)，因此也要按照規(guī)定繳納個人所得稅。 『 正確答案 』 BCD 『 答案解析 』 本題考核出售房產(chǎn)應(yīng)繳納的稅種。 ②納稅人在取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的 有關(guān)費用和稅金。因為非房地產(chǎn)企業(yè)即使有賣房賣地的行為，由于不是經(jīng)常性的業(yè)務(wù)，交的印花稅不會走管理費用，所以在這可以扣。 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計扣除 = （取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本） 20% 注意： 一是要注意這個 20%的適用范圍，只適用房企。多選題 】 根據(jù)我國 《 土地增值稅暫行條例 》 及其實施細則的規(guī)定，下列各項中，在計算土地增值稅額時可以從轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入中扣除的項目有（ ）。就只扣 買地的地款和費用 、 轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)交的稅金 兩個項目 。 、財務(wù)費用和銷售費用 關(guān)稅費 『 正確答案 』 ABD 『 答案解析 』 本題考核土地增值稅的扣除項目。單選題 】 根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于超率累進稅率的是（ ）。當然這個收入的取得可能要交營業(yè)稅、城建稅（教育費附加）。 扣除項目合計 100% （ 5）計算土地增值稅的應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額＝增值額 稅率－扣除項目 速算扣除系數(shù) P210教材（例 5－ 34） 【 例題 1）整體轉(zhuǎn)讓給某單位，合同約定的轉(zhuǎn)讓價（即轉(zhuǎn)讓收入）為 20 000萬元，公司按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅（可在增值稅前扣）④ 1 000萬元，印花稅（房企只能扣兩稅一費，外商的房企只能扣一稅，所以印花稅不能扣。已知：該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為 10%。計算題 】 2022年某國有商業(yè)企業(yè)利用庫房空地進行住宅商品房開發(fā)（非房企從事房地產(chǎn)新建項目開發(fā)扣四項，不能有加計扣除。 （ 1）住宅銷售收入為 9000萬元 （ 2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額： ①取得土地使用權(quán)所支付的金額為： 2840＋ 160=3 000萬元 ②住宅開發(fā)成本為 2800萬元 ③房地產(chǎn)開發(fā)費用為：（ 3000＋ 2800） 10%=580（萬元） ④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為 : 495＋ =（萬元） ⑤轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額為： 3000＋ 2800＋ 580＋ =（萬元） （ 3）計算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額： =（萬元） （ 4）計算增值額與扣除項目金額的比率：增值額 247。