【正文】 業(yè)稅，城建稅在營業(yè)稅稅金的基礎(chǔ)上征7％，教育費(fèi)附加征3％）開發(fā)費(fèi)用＝（1500＋6000）10％＝750（萬元）加計(jì)扣除費(fèi)用＝（1500＋6000）20％＝1500（萬元）扣除項(xiàng)目金稅＝1500＋6000＋990＋750＋1500＝10740（萬元）②增值稅＝18000—10740＝7260（萬元）③增值額占扣除項(xiàng)目的比率＝7260247。11． C【解析】該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（400－100）＋（1000＋6000）5％＝650萬元）。9． C【解析】對土地增值稅的納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，應(yīng)按房地產(chǎn)評估價格計(jì)算。D【解析】土地增值稅的稅率是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額高低為依據(jù)，按照累進(jìn)原則設(shè)計(jì)的，采用四級超率累進(jìn)稅率，實(shí)行分級計(jì)稅。2． B【解析】直系親屬繼承的房屋、無償贈與直系親屬的房屋、房地產(chǎn)評估增值，均不繳納土地增值稅。A633 （2）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額為（）萬元。寫字樓占地面積12000平方米，建筑面積60000平方米。A直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的C．納稅人審批注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的 D取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的 E．房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的20．下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅的有（）。A以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在納稅人辦理納稅申報后，根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小等，選擇在辦理過戶、登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性或分次繳納土地增值稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)合同規(guī)定的收款日期確定具體的納稅期限C．項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，一部分房地產(chǎn)項(xiàng)目因先行開發(fā)并已轉(zhuǎn)讓出去，但小區(qū)內(nèi)的部分配套設(shè)施往往轉(zhuǎn)讓后才建成，此時稅務(wù)機(jī)關(guān)可對先行轉(zhuǎn)讓的項(xiàng)目，在取得收入時預(yù)征土地增值稅D．以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，在辦理結(jié)算和轉(zhuǎn)交手續(xù)前取得的收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以預(yù)征土地增值稅E．預(yù)征方法預(yù)征土地增值稅的，在該項(xiàng)目全部竣工辦理清算時，需要對土地增值稅進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)16．按照土地增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)履行的義務(wù)有（）。A與轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)的土地出讓金B(yǎng)與轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)的建筑安裝工程費(fèi)C．房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)交納的營業(yè)稅E．與轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)的“三通一平”支出12．下列項(xiàng)目中，計(jì)征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額的有（）。A土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)B建筑安裝工程費(fèi)C．公共配套設(shè)施費(fèi)D前期工程費(fèi)E．廣告費(fèi)9．土地增值稅規(guī)定，允許從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅入加計(jì)20％扣除的項(xiàng)目是（）。土地增值稅的有（）。人以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象B．單一采用扣除法計(jì)算增值額C．實(shí)行超率累進(jìn)稅率D實(shí)行按次征收E．征稅面廣2．（）。A工商營業(yè)執(zhí)照原件B土地使用權(quán)證書C．公司法人的戶口簿D．稅務(wù)登記證原件21．個人轉(zhuǎn)讓自用3年以上的房屋繳納土地增值稅時，不需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的資料是（）。 18．以下屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，而不是納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的是（）。該個人轉(zhuǎn)讓自有住房應(yīng)繳納的土地增值稅是（）萬元。年初取得該土地使用權(quán)時支付金額420萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬元。此外，該公司不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算比例為10％,該公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5‰該單位應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。該生產(chǎn)車間原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工資計(jì)算，建造同樣的生產(chǎn)車間需800萬元，該生產(chǎn)車間經(jīng)評估還有4成新。A稅務(wù)部門估定的價格B稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格C．房地產(chǎn)評估價格D．房屋重置成本價10．某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例10％計(jì)算；該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬元。A與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)B．合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)C．轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位D繼承房產(chǎn)的子女6．土地增值稅的稅率形式是（）。A對轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)及地上建筑物和附著物的行為征稅L無論是單獨(dú)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)還是房屋和土地一并轉(zhuǎn)讓的，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍C．對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)未取得收入的行為征稅D．對房地產(chǎn)的出租行為征稅2．下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)讓行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（）。A直系親屬繼承的房屋 C．房地產(chǎn)評估增值D．無償贈與亙系親屬的房屋3．下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。A全額累進(jìn)稅率 B超額累進(jìn)稅率C．超倍累進(jìn)稅率 D超率累進(jìn)稅率7根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于取得土地使用權(quán)所支付金額的表述中正確的是（）。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時，應(yīng)扣除的“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為（）萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A0 14．某市房地產(chǎn)開發(fā)公司參與開發(fā)市內(nèi)新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目，建成后的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售收入5000萬元，綜合樓銷售收入18000萬元，公司按稅法規(guī)定分別繳納了銷售環(huán)節(jié)有關(guān)稅金及教育費(fèi)附加（教育費(fèi)附加征收率為營業(yè)稅稅額的3％，印花稅忽略不計(jì)）。A2165 D214515．某市工業(yè)企業(yè)2007年發(fā)生以下轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。該企業(yè)2007年應(yīng)繳納土地增值稅為（）萬元。 17李某因改善居住條件，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓其已居住四年的非普通住宅一套，取得轉(zhuǎn)讓房款24萬元。A納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的 B房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的 C．整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的 D直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的19．根據(jù)土地增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后（）內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。A房屋評估報告 B．房屋產(chǎn)權(quán)證C．戶口簿 D住房證22．個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需繳納土地增值稅時，如果房屋坐落地與納稅人居住地不一致，則納稅地點(diǎn)為（）。A．土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓B．轉(zhuǎn)讓的土地的所有權(quán)、地上的建筑物及其附著物是否為國家所有C．土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的轉(zhuǎn)讓是否有償D．轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物是否為國家所有E．是既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅3．下列也引項(xiàng)中，（）。A企業(yè)雙方出讓房產(chǎn)使用權(quán)B．稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣扣押的欠稅單位的房產(chǎn)C．某國有企業(yè)與一外國企業(yè)合作建房后出售D．某外商投資企業(yè)以房產(chǎn)對外投資，參股分紅E．土地使用權(quán)所有人將土地使用權(quán)贈與承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為6．下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收土地增值稅的有（）。A房地產(chǎn)開發(fā)成本五房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用C．取得土地使用權(quán)所支付的金額D．轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅金E．房價之外收取的代收費(fèi)用10．計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額時不得扣除的利息支出有（）。A出售新房屋及建筑物的 B出售舊房屋及建筑物的 C．虛報房地產(chǎn)成交價格的D．轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格E．提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的13以下關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的是（）。B向稅務(wù)機(jī)關(guān)無償提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的評估資料C．按當(dāng)?shù)卣囊蟀雌趫蟮婪康禺a(chǎn)的價格評估結(jié)果D嚴(yán)格按稅法規(guī)定的辦法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價格評估E．向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報房地產(chǎn)交易額及扣除項(xiàng)目金額17．土地增值稅規(guī)定，下列情形中（）應(yīng)采取先按比例征收后清算稅款的征稅辦法。A擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 B申報的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的C．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的D．符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的 E．設(shè)置賬薄，但漲簿混亂難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的三、計(jì)算題（每題的備選項(xiàng)中，只有一個最符合題意，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）某外商投資企業(yè)，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，2007年有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）2月1日與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬元，借款期限10個月，還款到期日11月30日。（4）到12月31日為止對外銷售寫字樓50000平方米，全部簽了售房合同，共計(jì)收入16000萬元，按售房舍門規(guī)定全部款項(xiàng)于12月對日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理。A6200 B6100 D6000（3）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額為（）萬元。3． C【解析】政府出讓土地，不征收土地增值稅；轉(zhuǎn)讓集體土地，屬于違法行為；處于抵押期間的房地產(chǎn)，不征收土地增值稅。B【罰析】以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價款；取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人取得土地使用權(quán)支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和。房地產(chǎn)評估價格=重置成本價成新度折扣率。12．A【解析】收入總稅＝400（萬元），扣除項(xiàng)目＝80040％＋25＝345（萬元），增值稅＝400－345＝55（萬元），增值率＝55十345 100％＝％，適用稅率30％,應(yīng)納稅稅＝55 30％＝（萬元）。10740100％＝％④應(yīng)納土地增值稅＝7260 40％＝107405％＝2904—537＝2367（萬元）15．A【解析】（1）轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間的土地增值稅＝1200－1500 30％＝80－20－1200 5％（1＋7％＋3％）一1200－450—80－20一66一1200－616＝584（萬元）,增值率＝584247。100％＝％＜50％，適用稅率為30％,應(yīng)納土地增值稅＝30％50％＝（萬元）【解析】扣除項(xiàng)目金稅＝20 70％＋＋＋＝16（萬元）；增值稅＝24－16＝8（萬元）；增值率＝8+16100％＝50％，所以，適用稅率為30％,由于李某已住滿4年未滿5年，可以減半征稅，應(yīng)納土地增值稅＝8 30％50％＝（萬元）。21．A【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓已居住原自用住房的，從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，同時提供表明其居住時間的證明，如房屋產(chǎn)權(quán)證、住房證、戶口簿等。2．A C DE【解析】土地的所有權(quán)不得買賣，所以選項(xiàng) B的說法是不正確的。5．BC 【解析】選項(xiàng) A，企業(yè)雙方出讓房產(chǎn)使用權(quán)，這種表述本身就不正確，企業(yè)雙方只能是轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，而且只是房產(chǎn)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，是不征土地增值稅的；選項(xiàng) D，外商投資企業(yè)以房產(chǎn)對外投資，參股分紅，屬于土地增值稅的征稅范圍，但暫免征收；選項(xiàng)E，未取得收入，不是土地增值稅的征稅范圍，但并不是所有的捐贈都不繳納土地增值稅，要注意范圍限制。9．A C【解析】對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本立和，加計(jì)20％的扣除。B C E【解析】稅法規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目的金額：出售舊房及建筑物的；隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。15． B C DE【解析】以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在納稅人辦理納稅申報后，根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小等，規(guī)定其在辦理過戶、登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性繳納全部土地增值稅，不能分次繳納。19．A BE【解析】取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的、納稅人審批注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情況。40000］（50000247。增值稅＝16000一（700＋6100＋2040＋160005％）一16000－9640＝6360（萬元）增值率＝6360247。，以下屬于應(yīng)單獨(dú)扣除的稅金的是（）。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。該單位應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。，而不是納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的是（）。，說法正確的是（）。，應(yīng)按實(shí)際收款日或收款當(dāng)月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除，在計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時，可以加計(jì)扣除，又建別墅銷售的，應(yīng)該分別計(jì)算增值額、虛報房地產(chǎn)成交價格等情形而按房地產(chǎn)評估價格計(jì)算征收土地增值稅時所發(fā)生的評估費(fèi)用，不得在計(jì)算土地增值稅時扣除、房地產(chǎn)管理部門有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供（）等資料。（2）為建此樓支付地價款60萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為150萬元。(2).該企業(yè)繳納土地增值稅時可以扣除的開發(fā)費(fèi)用是（）萬元?！驹擃}針對“土地增值稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】 B【答案解析】 轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)及地上建筑物和附著物的行為是違法行為；房地產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)讓，但未取得收入的行為不屬于土地增值稅的征稅范圍；政府出讓土地的行為及取得的收入不在土地增值稅的征稅之列。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計(jì)算土地增值稅時，允許單獨(dú)扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅。100%＝%應(yīng)繳納土地增值稅＝30%＝(萬元)【該題針對“土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案】 A【答案解析】 選項(xiàng)B、C、D，為納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形?！驹擃}針對“土地增值稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】 AC【答案解析】 對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)