【正文】 竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的 D直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的19．根據(jù)土地增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后（）內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。 17李某因改善居住條件，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓其已居住四年的非普通住宅一套，取得轉(zhuǎn)讓房款24萬元。該企業(yè)2007年應(yīng)繳納土地增值稅為（）萬元。A2165 D214515．某市工業(yè)企業(yè)2007年發(fā)生以下轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。A0 14．某市房地產(chǎn)開發(fā)公司參與開發(fā)市內(nèi)新區(qū)建設(shè)項目，建成后的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售收入5000萬元，綜合樓銷售收入18000萬元，公司按稅法規(guī)定分別繳納了銷售環(huán)節(jié)有關(guān)稅金及教育費附加（教育費附加征收率為營業(yè)稅稅額的3％，印花稅忽略不計）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。計算確認(rèn)該商品房項目繳納土地增值稅時，應(yīng)扣除的“房地產(chǎn)開發(fā)費用”和“其他扣除項目”的金額為（）萬元。A全額累進稅率 B超額累進稅率C．超倍累進稅率 D超率累進稅率7根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于取得土地使用權(quán)所支付金額的表述中正確的是（）。A直系親屬繼承的房屋 C．房地產(chǎn)評估增值D．無償贈與亙系親屬的房屋3．下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是（）?！驹擃}針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核】三、計算題。【該題針對“土地增值稅扣除項目”知識點進行考核】4.【正確答案】 ABCE【答案解析】 轉(zhuǎn)讓舊房地產(chǎn)及建筑物扣除項目之一是舊房及建筑物的評估價格，該價格＝舊房及建筑物的重置成本價成新度?！驹擃}針對“土地增值稅的申報和繳納”知識點進行考核】二、多項選擇題1.【正確答案】 ABDE【答案解析】 土地增值稅的特點：以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象、征稅面比較廣、采用扣除法和評估法計算增值額、實行超率累進稅率、實行按次征收。385＝％應(yīng)納稅額＝61550％－38515％＝(萬元)【該題針對“土地增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】7.【正確答案】 A【答案解析】 收入總額＝4000(萬元)，扣除項目金額＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)5％＋220＋(1600＋900)20％＝3525(萬元)；增值額＝4000－3525＝475(萬元)，增值率＝475247。【該題針對“土地增值稅扣除項目”知識點進行考核】4.【正確答案】 B【答案解析】 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅，教育費附加也可視同稅金扣除。(4).應(yīng)納的土地增值稅是（）萬元。另知，該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的 、公用事業(yè)單位用于營利性社會公共事業(yè)的三、計算題。（）。按照現(xiàn)行規(guī)定，下列證件和資料屬于納稅人申報納稅時必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供的是（）。年初取得該土地使用權(quán)時支付金額420萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費用6萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費用為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。，有關(guān)土地增值稅征稅范圍表述正確的是（）。，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍，因政府也是土地增值稅的納稅人，因此該行為征稅，不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按10%計算，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。另知，該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5％。轉(zhuǎn)讓該土地行為應(yīng)繳納土地增值稅為（）萬元。二、多項選擇題（）。，正確的是（）。，建造了一個生產(chǎn)車間，后因技術(shù)改造，轉(zhuǎn)讓了該生產(chǎn)車間，有關(guān)收入與支出如下：（1）取得收入500萬元，并按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅費（營業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率7%，‰，教育費附加征收率3%）。根據(jù)以上資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：(1).該企業(yè)繳納土地增值稅時可以扣除的稅金和附加是（）萬元。答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】 B【答案解析】 直系親屬繼承的房屋、無償贈與直系親屬的房屋、房地產(chǎn)出租，均不繳納土地增值稅；對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征土地增值稅，但是建成后轉(zhuǎn)讓的，屬于土地增值稅的征收范圍。其中，允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅已列入管理費用，印花稅不再單獨扣除。3525100％＝％【該題針對“土地增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】8.【正確答案】 A【答案解析】 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地增值額＝560－420－6－(560－420)5%(1+7%+3%)－560%＝560－＝(萬元)增值率＝247?！驹擃}針對“土地增值稅的特點”知識點進行考核】2.【正確答案】 ACE【答案解析】 土地的所有權(quán)不得買賣，所以選項B的說法是不正確的；選項D，將屬于國家所有的范圍擴大化，土地增值稅征稅范圍標(biāo)準(zhǔn)之一是轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否為國家所有，地上的建筑物及其附著物不限定為國家所有。【該題針對“土地增值稅扣除項目”知識點進行考核】5.【正確答案】 ADE【答案解析】 納稅人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，已經(jīng)包括在舊房及舊建筑物的評估價格中，因此，在計算土地增值稅時，不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除；取得土地使用權(quán)后未開發(fā)即進行轉(zhuǎn)讓的，在計算應(yīng)納土地增值稅時，不能加計扣除；轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。1.(1).【正確答案】 D【答案解析】 與轉(zhuǎn)讓項目有關(guān)的稅金＝5005%（1＋7%＋3%）＋500‰＝（萬元）(2).【正確答案】 B【答案解析】 建造房地產(chǎn)的開發(fā)費用＝（20－3）＋（60＋150）5%＝（萬元）(3).【正確答案】 B【答案解析】 ①取得土地使用權(quán)支付的地價款＝60（萬元）②建造房地產(chǎn)的開發(fā)成本＝150（萬元）③建造房地產(chǎn)的開發(fā)費用＝（萬元）④與轉(zhuǎn)讓項目有關(guān)的稅金＝（萬元）⑤扣除項目金額合計（4項）＝60＋150＋＋＝（萬元）(4).【正確答案】 B【答案解析】 增值額＝500－＝（萬元）增值額與扣除項目金額的比率＝247。A出讓國有土地C．轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)D．處于抵押期間的房地產(chǎn)4．下列可以不征或免征土地增值稅的有（）。A以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地價款B以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補繳的土地出讓金C．以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補繳的出讓金和費用D取得土地使用權(quán)所支付的金額指取得土地使用權(quán)支付的地價款8．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是（）。．A1500 11．企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元；向金融機構(gòu)借入資金利息支出400萬元（能提供貸款證明），其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元；該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用為5％；該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）萬元。 ，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費用合計220萬元（不含印花稅）。公司取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元，其中建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅占用土地支付的金額占全部支付金額的1人。該車間經(jīng)有權(quán)機構(gòu)評估，成新度為30％，目前建造同樣的生產(chǎn)車間需要1500萬元；轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間時向政府補繳出讓金80萬元，發(fā)生其他相關(guān)費用20萬元。 16．某個人2007年5月因工作調(diào)動轉(zhuǎn)讓原居住的自有住房（非普通住宅），房產(chǎn)于2003年8月以20萬元的價格購入，購入時繳納契稅1萬元，其他各種費用1萬元，轉(zhuǎn)讓獲得收入46萬元，（不包括個人所得稅）。經(jīng)評估，該住房的重置成本價為20萬元，成新度70‰住房轉(zhuǎn)讓時，、。A5日 B7日 20．納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)申報繳納土地增值稅。A．納稅人居住地B納稅人戶口所在地C．辦理房地產(chǎn)過戶手續(xù)所在地D．房屋坐落地23．下面情形中，不屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的是（）。人以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的B以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的 C．被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的 D以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的 E．企業(yè)與個人之間交換的房地產(chǎn)4下列項目中，（）。A納稅人采取預(yù)售方式出售商品房的 B納稅人隱瞞虛報房地產(chǎn)成交價格的C．以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營D．因城市市政規(guī)劃需要，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的 E．建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售增值額超過扣除項目金額20％的7轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的（），都是土地增值稅的納稅義務(wù)人。AA以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為外幣的，應(yīng)按實際收款日或收款當(dāng)月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除C．取得土地使用權(quán)后未開發(fā)即進行轉(zhuǎn)讓的，在計算應(yīng)納土地增值稅時，可以加計扣除D．轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，按照該房產(chǎn)所坐落土地取得時的基準(zhǔn)地價或標(biāo)定地價來確定土地的扣除項目金額E納稅人因隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格等情形而按房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅時所發(fā)生的評估費用，不得在計算土地增值稅時扣除14．土地、房地產(chǎn)管理部門有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)提供（）等資料。A成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的 B預(yù)售商品房的 C．賒銷舊有房地產(chǎn)的 D．分期收款銷售房地產(chǎn)的 E．按據(jù)方式銷售房地產(chǎn)的18．下列對法人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅地點的說法正確的是（）。（2）2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地40000平方米的使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載上地使用權(quán)為60年，2月未辦完相關(guān)權(quán)屬證件。（5）在售房、抵債等過程中發(fā)生銷售費用1500萬元；發(fā)生管理費用（不合印花稅）900萬元。A1860 D2040（4）2007年應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。4．A【解析】對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，如果投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，暫免征收土地增值稅，因此選項A，某工業(yè)企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓給所投資的商業(yè)企業(yè)可以免征土地增值稅；個人之間互換自有居住用的房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅，但個人之間互換經(jīng)營用房，沒有免稅的規(guī)定；企業(yè)與個人之間的房產(chǎn)互換，沒有免征或不征土地增值稅的規(guī)定；以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，屬于土地增值稅的應(yīng)稅范圍。8． C【解析】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅，教育費附加也可視同稅金扣除。10． D【解析】應(yīng)扣除的“房地產(chǎn)開發(fā)費用”和“其他扣除項目”的金稅＝1000010％＋1000020％＝ 3000（萬元）。13．A【解析】收入總稅＝4000（萬元），扣除項目金稅＝1600＋900＋（210—30）＋（1600＋900）5％＋220＋（1600＋900）20％＝3525（萬元）；增值稅＝4000－3525＝475（萬元），增值率＝475 247。616100％＝％應(yīng)繳納土地增值稅＝58440％一6165％－＝（萬元）（2）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地增值稅＝560－420－6－（560－420）5％ （l＋7％＋3％）一560－＝1263（萬元）增值率＝＋4337100％＝％,應(yīng)繳納土地增值稅＝30％＝（萬元）（3）合計應(yīng)納土地增值稅＝2028＋＝（萬元）【解析】個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房（非普通住宅），經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定計征土地增值稅。18．A【解析】選項 B、C、D，為納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情形?！窘馕觥客恋卦鲋刀愒瓌t上在房地產(chǎn)的坐落地納稅，但如果自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住地不在一地時，則在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。3．A B【解析】以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅；被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收；以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，6．A BE【解析】以房產(chǎn)進行投資、聯(lián)營，如果以土地（房地產(chǎn)）作價入股作為投資或作為聯(lián)營條件的，暫免征收土地增值稅；因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。對于代收費用，如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，相應(yīng)地，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，但不得作為加計20％扣除的基數(shù)；如果代收費用本計入房價中，而是在房價之外單獨收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，相應(yīng)地，在計算扣除項日金額時，代收費用就不得在收入中扣除。對于選項 D，缺少了“又無正當(dāng)理由”的條件。B D【解析】房地產(chǎn)評估機構(gòu)的責(zé)任與義務(wù)有：（l）必須嚴(yán)格按稅法規(guī)定的辦法進行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價格評估；（2）房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)要求從事房地產(chǎn)評估的機構(gòu)提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的評估資料，資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)無償提供，不得以任何借口子以拒絕。20．A B CE【解析】房地產(chǎn)開