【正文】 算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 —優(yōu)惠政策 一、法定免稅項(xiàng)目： （ 1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； （ 2）避孕藥品和用具； （ 3）古舊圖書； （ 4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； （ 5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； （ 6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； （ 7）銷售的自己使用過的物品。 （ 4）體育彩票發(fā)行收入不征收增值稅 。 納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不征收增值稅。 （ 2）提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的，以收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款盒人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 稅率及征收率 分類 規(guī) 定 稅率 基本稅率：17% 納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，除列舉的外，稅率為 17%； 低稅率： 13% （ 1）生活必需品類 —— 糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品、食用鹽等 （2）文化用品類：圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品和電子出版物； （3）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類：飼料、化肥、農(nóng)機(jī)（不含農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)藥、農(nóng)膜； （ 4）農(nóng)產(chǎn)品； （ 5）二甲醚 零稅率 （ 1）除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，納稅人出口貨物 （ 2）輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物 征收率 （ 1）小規(guī)模納稅人： 3% （2）按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人，簡(jiǎn)并征收按 3%征收率。 （ 3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰 (不含粘土實(shí)心磚、瓦 )。 （ 3）一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。 應(yīng)納稅額的計(jì)算 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、銷項(xiàng)稅額的確定 納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)及服務(wù)，按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。 ①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 視同銷售行為銷售額的確定 納稅人有價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有視同銷售行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額。如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 包裝物押金計(jì)稅問題 包裝物是指納稅人包裝本單位貨物的各種物品。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 值稅額。 、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 特別規(guī)定 有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票 : ，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)數(shù)據(jù)的； 2. 除其他個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。 組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 基本規(guī)定 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，是指增值稅納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人發(fā)生應(yīng)稅、扣繳稅款行為應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的起始時(shí)間。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 申報(bào)與繳納 三、納稅地點(diǎn) 固定業(yè)戶的納稅地點(diǎn) 稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。 (指增值稅一般納稅人 )臨時(shí)到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示 《 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 》 回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的，亦回原地補(bǔ)開。納稅人的具體納稅期限。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 含稅銷售額的換算 由于小規(guī)模納稅人銷售貨物自行開具的發(fā)票是普通發(fā)票，發(fā)票上列示的是含稅銷售額，因此，在計(jì)稅時(shí)需要將其換算為不含稅銷售額。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 2至 5項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià) 扣除率 付運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用），按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和 7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 從 1995年 6月 1日起，對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均并入銷售額征稅。 還本銷售是銷售方將貨物出售后，按約定的時(shí)間，一次或 分次將購貨款部分或全部退還給購貨方，退還的貨款即為 還本支出。公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 （ 1＋成本利潤(rùn)率） 屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。 （ 3）消費(fèi)稅稅金。 （ 2）向購買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用。 應(yīng)納稅額的計(jì)算 一般計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額 ==當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 —當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后， 36 個(gè)月內(nèi)不得變更，可自行開具增值稅專用發(fā)票。 根據(jù)財(cái)稅〔 2020〕 57號(hào)的規(guī)定，決定簡(jiǎn)并和統(tǒng)一增值稅征收率，將 6%和 4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為 3%。（財(cái)稅 [2020]16號(hào)） 征稅范圍 —優(yōu)惠政策 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 —優(yōu)惠政策 著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共有的的不征收增值稅 軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)，征營(yíng)業(yè)稅。 征稅范圍 —優(yōu)惠政策 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 —優(yōu)惠政策 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。 一是由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。 目前青島市執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)是銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的月銷售額 20200元，按次納稅的為每次（日）銷售額 500元。 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 混業(yè)經(jīng)營(yíng) 納稅人見有不同或者征收率的銷售貨物、提供加工修