【正文】 企業(yè)類型 小規(guī)模納稅人 一般納稅人 （ 1） 生產企業(yè) 年應稅銷售額在 50萬元以下 年應稅銷售額在 50萬元以上或年應稅銷售額不足 50萬元，但會計核算健全。年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。 ④非企業(yè)性單位 ，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。 (有固定經(jīng)營場所，含持續(xù)經(jīng)營和新開業(yè)的 )會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。 尹 婷 法學 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 輔導期一般納稅人 ，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于 6個月的納稅輔導期管理。 尹 婷 法學 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 增值稅條例規(guī)定的征稅范圍 增值稅征稅范圍基本規(guī)定 在中華人民共和國境內 銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。 其他郵政服務，郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務活動。 尹 婷 法學 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 視同銷售貨物行為的規(guī)定 委托代銷 將貨物交付其他單位或者個人代銷； 銷售代銷貨物 貨物移送 設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外； 貨物內用 將自產或委托加工的貨物用于①非增值稅應稅項目；②集體 福利或個人消費 貨物外用 將自產、委托加工或購進的貨物①作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；②分配股東或投資者；③無償贈送給其他單位或個人 征稅范圍的特殊規(guī)定 尹 婷 法學 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 混合銷售行為的規(guī)定 增值稅暫行條例實施細則第五條規(guī)定：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務（營業(yè)稅勞務），為混合銷售行為。 尹 婷 法學 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 兼營非增值稅應稅項目的規(guī)定 增值稅中對兼營事項的規(guī)定，包括了兼營不同稅率的行為和兼營非增值稅應稅項目的兩種行為。 、提供加工修理修配勞務勞務或者應稅服務的。 （ 2）銷售應稅勞務的，為月銷售額 5000～ 20200元。 （ 2）供應或開采未經(jīng)加工的天然水（如水庫供應農業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產），不征收增值稅。 （ 6）增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。 三是所收款項全額上繳財政 。 納稅人銷售軟件并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。放棄免稅后， 36個月不得再申請免稅 。 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用 ☆與貨物銷售數(shù)量有直接關系的 —— 征增值稅； 與貨物銷售數(shù)量無直接關系的 —— 征營業(yè)稅。（不屬于委托加工） 尹 婷 法學 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 稅率及征收率 增值稅稅率 增值稅稅率是增值稅稅額占貨物或應稅勞務銷售額的比率，是計算貨物或應稅勞務增值稅稅額的尺度。未分別核算銷售額的，從高適用稅率 。 小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量 為 5 萬千瓦以下 (含 5 萬千瓦 )的小型水力發(fā)電單位。 （ 5）自來水。 尹 婷 法學 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 稅率及征收率 （ 1）一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依 3%征收率征收增值稅。 舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。 計稅方法 尹 婷 法學 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 一般納稅人應納稅額的計算 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，應納稅額的大小主要取決于這兩個因素。銷售額是以人民幣計算，納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月 1日的人民幣匯率中間價，納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后 1年內不得變更。 上述價外費用無論其會計制度如何核算，都應并入銷售額計稅。 ③同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；所收款項全額上繳財政。其換算公式為： 不含稅銷售額 =含稅銷售額 247。 （ 2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。 （ 1消費稅稅率） 尹 婷 法學 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應納稅額的計算 特殊銷售方式銷售額的確定 折扣銷售是指銷售方在銷售貨物或提供應稅勞務時，因購買方需求量大等原因，而給予的價格方面的優(yōu)惠。稅法規(guī)定：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。 尹 婷 法學 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應納稅額的計算 以物易物是一種特殊的購銷活動，是指購銷雙方不是以貨幣結算，而是以同等價款的貨物相互結算，實現(xiàn)貨物購銷的一種方式。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的，時間在一年內（以 12個月為限）又未過期的，不并入銷售額征稅。 準予抵扣的進項稅額可以根據(jù)以下兩種方法來確定： 一是進項稅額體現(xiàn)支付或負擔的增值稅額，直接在銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票和海關進口增值稅專用繳款書上注明的稅額，不需要計算。 尹 婷 法學 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應納稅額的計算 。 。 、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。 無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額 當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅項目營業(yè)額合計 247。 應納稅額計算公式：應納稅額 =銷售額 征收率 公式中銷售額是小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務而向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括按照征收率收取的增值稅稅額。 （ 1＋征收率） 小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天 采取預收貨款方式銷售貨物 為貨物發(fā)出的當天。 增值稅報繳稅款期限的規(guī)定 1個月或者 1個季度為納稅期的，自期滿之日起 15日內申報納稅：以 1日、 3日、 5日、 10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內預繳稅款，于次月 1日起 15日內申報納稅并結清上月應納稅款。 尹 婷 法學 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 申報與繳納 (市 )銷售貨物或者提供應稅勞務的，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。未向銷售地或者勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或居住地主管稅務機關補征