【正文】 企業(yè)類型 小規(guī)模納稅人 一般納稅人 （ 1） 生產(chǎn)企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額在 50萬元以下 年應(yīng)稅銷售額在 50萬元以上或年應(yīng)稅銷售額不足 50萬元，但會(huì)計(jì)核算健全。年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。 ④非企業(yè)性單位 ，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。 (有固定經(jīng)營場(chǎng)所，含持續(xù)經(jīng)營和新開業(yè)的 )會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 納稅人 輔導(dǎo)期一般納稅人 ，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于 6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 增值稅條例規(guī)定的征稅范圍 增值稅征稅范圍基本規(guī)定 在中華人民共和國境內(nèi) 銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。 其他郵政服務(wù)，郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 視同銷售貨物行為的規(guī)定 委托代銷 將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； 銷售代銷貨物 貨物移送 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 貨物內(nèi)用 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于①非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；②集體 福利或個(gè)人消費(fèi) 貨物外用 將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物①作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；②分配股東或投資者；③無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人 征稅范圍的特殊規(guī)定 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 混合銷售行為的規(guī)定 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第五條規(guī)定：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（營業(yè)稅勞務(wù)），為混合銷售行為。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 征稅范圍 兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定 增值稅中對(duì)兼營事項(xiàng)的規(guī)定，包括了兼營不同稅率的行為和兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的兩種行為。 、提供加工修理修配勞務(wù)勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的。 （ 2）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額 5000～ 20200元。 （ 2）供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水（如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn)），不征收增值稅。 （ 6）增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。 三是所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政 。 納稅人銷售軟件并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。放棄免稅后， 36個(gè)月不得再申請(qǐng)免稅 。 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用 ☆與貨物銷售數(shù)量有直接關(guān)系的 —— 征增值稅； 與貨物銷售數(shù)量無直接關(guān)系的 —— 征營業(yè)稅。（不屬于委托加工） 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 稅率及征收率 增值稅稅率 增值稅稅率是增值稅稅額占貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的比率，是計(jì)算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)增值稅稅額的尺度。未分別核算銷售額的，從高適用稅率 。 小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量 為 5 萬千瓦以下 (含 5 萬千瓦 )的小型水力發(fā)電單位。 （ 5）自來水。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 稅率及征收率 （ 1）一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依 3%征收率征收增值稅。 舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。 計(jì)稅方法 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，應(yīng)納稅額的大小主要取決于這兩個(gè)因素。銷售額是以人民幣計(jì)算，納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月 1日的人民幣匯率中間價(jià)，納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后 1年內(nèi)不得變更。 上述價(jià)外費(fèi)用無論其會(huì)計(jì)制度如何核算，都應(yīng)并入銷售額計(jì)稅。 ③同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。其換算公式為： 不含稅銷售額 =含稅銷售額 247。 （ 2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。 （ 1消費(fèi)稅稅率） 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 特殊銷售方式銷售額的確定 折扣銷售是指銷售方在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因購買方需求量大等原因，而給予的價(jià)格方面的優(yōu)惠。稅法規(guī)定：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 以物易物是一種特殊的購銷活動(dòng)，是指購銷雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算，實(shí)現(xiàn)貨物購銷的一種方式。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在一年內(nèi)（以 12個(gè)月為限）又未過期的，不并入銷售額征稅。 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以根據(jù)以下兩種方法來確定： 一是進(jìn)項(xiàng)稅額體現(xiàn)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，直接在銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的稅額，不需要計(jì)算。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 應(yīng)納稅額的計(jì)算 。 。 、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì) 247。 應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 公式中銷售額是小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括按照征收率收取的增值稅稅額。 （ 1＋征收率） 小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物 為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 增值稅報(bào)繳稅款期限的規(guī)定 1個(gè)月或者 1個(gè)季度為納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅：以 1日、 3日、 5日、 10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 尹 婷 法學(xué) 李曉楠 地球物理 徐清鵠 珠寶鑒定 申報(bào)與繳納 (市 )銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征