【正文】 消費稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個人；委托加工、委托代銷金銀首飾的，委托方也是納稅人。共有14個檔次的稅率，最低3%，最高45%。 五、消費稅的計稅方法從價計稅時 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售額適用稅率從量計稅時 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。 組成計稅價格＝（成本＋利潤）247。 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格適用稅率委托加工應(yīng)稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。其中自產(chǎn)自用的用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。零售環(huán)節(jié)。 金銀首飾消費稅納稅人在領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》之日起三十日內(nèi)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理金銀首飾消費稅納稅人認(rèn)定。 納稅人書面申請報告； 經(jīng)營金銀首飾購銷存臺帳式樣。 稅務(wù)受理資料后，進(jìn)行審核。出口應(yīng)稅消費品的兔稅辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。 它是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和在價款之外取得的一切費用，如手續(xù)費、服務(wù)費、基金等等。 三、 營業(yè)稅的稅目、稅率營業(yè)稅稅目稅率表稅 目 征收范圍 稅率 一、交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸 航空運輸、管道運輸、 裝卸搬運3% 二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕裝飾 及其他工程作業(yè)3% 三、金融保險業(yè)　　(二)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游,在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的,以全程旅游費減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。　　(六)財政部規(guī)定的其他情形?！　?五)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治?！　×?、 營業(yè)稅的納稅地點和納稅義務(wù)發(fā)生時間　　（一）營業(yè)稅的納稅地點　　 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?！　?納稅人銷售不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？劾U義務(wù)人解繳稅款期限，比照此項規(guī)定執(zhí)行。 　　一、企業(yè)所得稅的征稅對象　　企業(yè)所得稅以納稅人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象?！　∪?、企業(yè)所得稅的計算　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額稅率　　公式中“應(yīng)納稅所得額”即納稅人納稅年度收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額。即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、氣象站，以及農(nóng)村專業(yè)技術(shù)協(xié)會，專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他種類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所得得的收入暫免征收所得稅?！　?對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年?！　。ㄎ澹?企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得年凈收入在30萬元以下的；暫免征收所得稅?！　。ň牛?民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。　 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織就其所得額征收的一種稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的特點：納稅人具有特殊性，僅限于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)；按照屬人原則和屬地原則確立稅收管轄外國企業(yè)包括在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)經(jīng)營的外國國籍的企業(yè)、公司和其他經(jīng)濟(jì)組織，以及雖然未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。 二、 對外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所而有來源于中國境內(nèi)的所得，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但其所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，稅率為20%。 四、應(yīng)納所得稅的計算 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅的所得額。 五、稅收優(yōu)惠 設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)實際經(jīng)營期不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳所得稅申報表；年度終了后四個月內(nèi)，報送年度所得稅申報表和會計決算報表?！?個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅。一、 個人所得稅的納稅人 　　個人所得稅是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人?！　∑渌麄€人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得?！　。ㄊ?偶然所得　　偶然所得,是指個人得獎、中獎、 中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得.　?。ㄊ唬?其他所得　　其他所得，是指經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得?！　　　€人所得稅稅率表二（生產(chǎn)經(jīng)營、承包承租經(jīng)營所得適用）級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 1 不超過5,000元的5 2 超過5,000元至10,000元的部分10 3 超過10,000元至30,000元的部分20 4 超過30,000元至50,000元的部分30 5 超過50,000元的部分35 （注:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額.）　?。ㄈ?稿酬所得、勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。其計算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”是納稅人每一納稅年度的收入總額減除必要費用后的余額，稅法規(guī)定“減除必要費用”是指按月減除800元。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。　?。ò耍?財產(chǎn)租賃所得的計算 財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”為納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費用后的余額?！　。ㄊ唬?其他所得的計算　　其他所得適用20%的比例稅率。　　 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。　　 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費；　　 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。 資源稅是以各種自然資源為課稅對象、為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。 二、資源稅的征收范圍 應(yīng)當(dāng)征收資源稅的礦產(chǎn)品和鹽共有七類：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽。 目稅 額 幅 度一、原油8—30元／噸二、天然氣2—15元／千立方米三、煤炭—5元／噸四、其他非金屬礦原礦—20元／噸或者立方米五、黑色金屬礦原礦2—30元／噸六、有色金屬礦原礦—30元／噸七、鹽不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。（二）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的特點：對占用或使用土地的行為征稅；征稅對象是國有土地；征收范圍比較廣；實行差別幅度稅額。四、土地使用稅的計稅依據(jù) 土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；七、由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。耕地占用稅的特點：具有行為稅的特點；具有稅收用途補(bǔ)償性的特點；實行一次性征收；耕地占用稅以縣為單位，以人均耕地面積為標(biāo)準(zhǔn)，分別規(guī)定單位稅額；耕地占用稅征收標(biāo)準(zhǔn)的確定具有較大的靈活性。農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按上述規(guī)定稅額減半征收。城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。一、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。 四、城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。各銀行繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納。土地增值稅有以下幾個特點：以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象；征稅面比較廣；采用扣除法和評估法計算增值額；實行超率累進(jìn)稅率；實行按次征收。 超過50%～100%的部分4053納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：（一）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；（二）提供扣除項目金額不實的；（三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，可根據(jù)收款日期來確定具體的納稅期限。（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額２０％的；（二）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。 一、房產(chǎn)稅的征收范圍 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。 四、房產(chǎn)稅的稅率依照房產(chǎn)余值計算繳納的，％；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為１２％。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納?！?城市房地產(chǎn)稅的基本稅法是1951年8月國務(wù)院頒布的《中華人民共和國城市房地產(chǎn)稅暫行條例》。產(chǎn)權(quán)出典者，由承典人交納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在當(dāng)?shù)鼗虍a(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決者，均由代管人或使用人代為報交。標(biāo)準(zhǔn)房價與標(biāo)準(zhǔn)地價不易劃分的城市，以標(biāo)準(zhǔn)房地合并價為計稅依據(jù)。城市房地產(chǎn)稅依標(biāo)準(zhǔn)地價按年計征，%。 房地產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝標(biāo)準(zhǔn)房地價適用稅率以標(biāo)準(zhǔn)房地租價為計稅依據(jù)的計算公式為： 車船使用稅是以車船為征稅對象，向擁有并使用車船的單位和個人征收的一種稅。 二、車船使用稅的征收范圍車船使用稅的征收范圍由車輛和船舶兩大類構(gòu)成。一般規(guī)定為按季或半年征收。具體辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。2000年10月22日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》，從2001年1月1日起執(zhí)行。 三、車輛購置稅的稅率和計稅公式車輛購置稅的稅率為１０％。國家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場平均交易價格，規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格。 六、車輛購置稅的納稅地點購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅；購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。 八、其他規(guī)定車輛購置稅實行一次征收制度。1988年8月，國務(wù)院公布了《中華人民共和國印花稅暫行條例》，于同年10月1日起恢復(fù)征收。 二、印花稅的征稅對象現(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅具體有五類：經(jīng)濟(jì)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。（二）從量計稅情況下計稅依據(jù)的確定。適用定額稅率的是權(quán)利許可證照和營業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿，單位稅額均為每件伍元。具體...印花稅一般實行就地納稅。其票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種。對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，不貼印花。 十、印花稅的違章處理稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰：在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額3～5倍的罰款；對未按規(guī)定注銷或畫銷已貼用的印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額１～3倍的罰款；納稅人把已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上10000元以下的罰款。契稅的特點：契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅；契稅由財產(chǎn)承受人繳納。 三、契稅的稅率契稅稅率為３～５％。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起１０日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款?！　　?屠宰稅是對稅法列舉的幾種牲畜，在發(fā)生屠宰行為或收購牲畜行為時，向屠宰單位和個人征收的一種稅。 三、屠宰稅的計稅依據(jù)和稅率 屠宰稅原則上按牲畜屠宰后的實際重量從價計征。其他單位和個人于宰殺牲畜的當(dāng)天繳納屠宰稅。 二、筵席稅的征稅對象 筵席稅的征稅對象是舉辦筵席的活動，具體包括：婚喪嫁娶、宴請賓客等舉辦筵席的行為。具體適用稅率由各省、直轄市、自治區(qū)人民政府結(jié)合本地實際情況，在上述規(guī)定的幅度內(nèi)確定。對納稅人一次筵席支付金額達(dá)到或者超過征稅起點的，代征人應(yīng)當(dāng)在收取筵席價款的同時，代征筵席稅稅款。農(nóng)業(yè)稅的特點：以農(nóng)業(yè)收入為征稅對象；以常年產(chǎn)量為計稅依據(jù)；實行兩種方式征收；實行由國家統(tǒng)一控制下的地區(qū)差別比例稅率；地方政府具有相對較多的管理自主權(quán)。按產(chǎn)品收入計算的農(nóng)業(yè)收入，是農(nóng)林牧產(chǎn)品的計稅依據(jù)，對列舉的農(nóng)林牧產(chǎn)品，按產(chǎn)品的收入計算確定農(nóng)業(yè)收入。納稅人有運送他們應(yīng)繳納的糧食和其他農(nóng)產(chǎn)品的義務(wù)。下列地區(qū)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民委員會決定，可以減征農(nóng)業(yè)稅：（一）