【導(dǎo)讀】《操作規(guī)范》）為基礎(chǔ)，制定本試行辦法。各生產(chǎn)單位與業(yè)務(wù)部門劃分為若干成本或費(fèi)用中心。執(zhí)行情況相掛鉤，體現(xiàn)“責(zé)、權(quán)、利”相結(jié)合，多勞多得，任人，對(duì)本單位項(xiàng)目管理負(fù)總責(zé)。理財(cái)?shù)倪\(yùn)行模式。1．以人為本，全員參與的原則。個(gè)內(nèi)容都需要相應(yīng)的人員來完善。抓住本質(zhì)，全面提高人。作，必須讓全體人員共同參與。企業(yè)的責(zé)任是降低企業(yè)管。標(biāo)和成本降低率目標(biāo)進(jìn)行二次目標(biāo)分解。后，就起不到及時(shí)糾偏、亡羊補(bǔ)牢的作用。反映不真實(shí)，出現(xiàn)虛盈或虛虧，只能導(dǎo)致決策失誤?？刂瞥绦?，使之時(shí)時(shí)處于受控狀態(tài)。工作部、行政工作部等部門負(fù)責(zé)人。兌現(xiàn)辦法及制度。工方案和最佳責(zé)任預(yù)算方案。實(shí)施崗位責(zé)任工資、效益工資的考核兌現(xiàn)。主持召開月、季度項(xiàng)目責(zé)任成本管理工作例會(huì)。2．與項(xiàng)目實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)相一致原則；4．劃清責(zé)任，單獨(dú)核算，避免責(zé)任交叉的原則。接掛鉤，量化指標(biāo)具體、明確。保障中心也同樣擔(dān)負(fù)部分成本責(zé)任。

　　

【正文】 到降低項(xiàng)目施工成本的目的。 1． 責(zé)任成本分析的內(nèi)容。 31 項(xiàng)目每次責(zé)任成本分析會(huì)要由項(xiàng)目經(jīng)理主持，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)成果分析。主要以財(cái)務(wù)賬面收支情況為基礎(chǔ)，考慮已發(fā)生未入賬的成本和應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，進(jìn)而分析出項(xiàng)目截止當(dāng)期實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果。并對(duì)項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算總體執(zhí)行情況進(jìn)行分析。分析的主要內(nèi)容包括： （ 1） 工程數(shù)量的控制情況（是否按要求實(shí)施對(duì)上對(duì)下驗(yàn)工計(jì)量，是否有工程數(shù)量的變更）和對(duì)上、對(duì)下計(jì)量差價(jià)分析； （ 2） 材料節(jié)超分析：重點(diǎn)分析當(dāng)月每個(gè)單項(xiàng)工程（或作業(yè)隊(duì)伍）已完工程材料節(jié)超。對(duì)材料節(jié)超進(jìn)行分析，不但要關(guān)注異常超耗，也要關(guān)注異常節(jié)余，應(yīng)從技術(shù)部門提供數(shù)量，物資部門采購(gòu)、入庫(kù)、保管、發(fā)料，作業(yè)隊(duì)使用等環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)，進(jìn)行分析，找出原因，并制定相應(yīng)整改預(yù)控措施； （ 3） 施工方案優(yōu)化執(zhí)行情況分析：優(yōu)化的施工方案在實(shí)施過程中，每月應(yīng)跟蹤考核，對(duì)優(yōu)化的施工方案實(shí)施階段性經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，檢驗(yàn)優(yōu)化方案論證時(shí)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析指標(biāo)完成情況，分析影響方案、成本的各種因素，對(duì)優(yōu)化方案進(jìn)行改進(jìn)及再優(yōu)化； （ 4） 工程單價(jià)節(jié)超分析：具體 包括：投標(biāo)單價(jià)與公司責(zé)任預(yù)算單價(jià)的差價(jià)分析，公司責(zé)任預(yù)算單價(jià)與作業(yè)隊(duì) 32 實(shí)際承包單價(jià)的差額分析等； （ 5） 項(xiàng)目管理費(fèi)預(yù)算及執(zhí)行情況分析：每月的管理費(fèi)預(yù)算的分?jǐn)傇瓌t是將變動(dòng)的管理費(fèi)按工期分?jǐn)?，再加上?dāng)月一次性發(fā)生的管理費(fèi)成本做為各月當(dāng)期責(zé)任預(yù)算，與當(dāng)期實(shí)際費(fèi)用進(jìn)行比較，分析執(zhí)行效果； （ 6） 資金計(jì)劃執(zhí)行情況分析：著重就本月資金計(jì)劃執(zhí)行、周轉(zhuǎn)情況、使用效果進(jìn)行分析，查明資金開支節(jié)超的原因，并安排編制下月資金計(jì)劃； （ 7） 實(shí)現(xiàn)收益與上繳款差異性分析：主要分析對(duì)上應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入與對(duì)下應(yīng)列未列的成本，分析項(xiàng)目階段性實(shí)現(xiàn)的 利潤(rùn)與完成上繳經(jīng)營(yíng)效益的差異原因、項(xiàng)目債權(quán)與債務(wù)是否平衡等； （ 8） 項(xiàng)目經(jīng)理調(diào)節(jié)經(jīng)費(fèi)節(jié)余、使用情況分析； （ 9） 上期整改措施落實(shí)情況進(jìn)行分析：著重對(duì)整改措施的落實(shí)程度進(jìn)行分析，找出未落實(shí)整改目標(biāo)的具體原因，制定相應(yīng)的工作措施。 以上主要內(nèi)容分析結(jié)合“ 責(zé)任成本管理臺(tái)帳”及各責(zé)任中心“ 責(zé)任考核合同附表 ”進(jìn)行量化分析。 2． 責(zé)任成本分析報(bào)告。 月度責(zé)任成本分析工作完成以后，要寫出書面的月度成本分析報(bào)告，上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)和成本管理部門。做為今后 33 改進(jìn)成本管理的成本分析報(bào)告，其數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確， 詳實(shí) ，原因分析要清楚、可靠。 成本 分析報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)與成本核算對(duì)象的劃分和成本核算內(nèi)容相一致。應(yīng)包括以下內(nèi)容：①人工費(fèi)分析。②材料費(fèi)分析 (不包括周轉(zhuǎn)工具 )。③周轉(zhuǎn)工具費(fèi)用分析。④機(jī)械費(fèi)分析。⑤分包成本分析。⑥現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)分析。⑦安全設(shè)施費(fèi)分析。⑧成本盈虧異常情況的分析。 3． 責(zé)任成本管理臺(tái)帳。 項(xiàng)目部要建立健全責(zé)任成本管理臺(tái)帳制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。責(zé)任成本管理相關(guān)臺(tái)帳見附件《工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理臺(tái)帳》。 第七 章 責(zé)任成本 考核 一 、考核依據(jù) 責(zé)任成本承包合同；業(yè)績(jī)報(bào)告；考核辦法；責(zé)任成本核算結(jié)果。 二 、公司對(duì)項(xiàng)目部的考核 項(xiàng)目部未對(duì)責(zé)任成本 未 進(jìn)行二次 分解、未與各成本費(fèi)用中心簽訂“責(zé)任考核合同”、未按合同要求進(jìn)行成本分析，不得發(fā)放效益工資；項(xiàng)目部未對(duì)各保障中心按崗位職責(zé)及工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核，不得發(fā)放效益工資。 1． 項(xiàng)目部 上繳款 的確定 34 （ 1） 項(xiàng)目部對(duì)公司的上繳款 分為 二 部分：一是綜合效益上繳款；二是 貨幣資金上繳款，即 機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi) 和四項(xiàng)基金 （基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金、失業(yè)保險(xiǎn)）上繳款。 （ 2） 項(xiàng)目總體綜合效益 上繳款 ， 按公司對(duì)本項(xiàng)目的評(píng)估為準(zhǔn)。年度上繳款數(shù)額以年度完成合同 計(jì)價(jià) 額為基數(shù) ，按公司對(duì)項(xiàng)目評(píng)估確定的綜合效益 率 指標(biāo) 計(jì)算 上繳款 。 工程竣工時(shí)完成上交款 95%以上，保修期滿質(zhì)保金返還后達(dá)到 100%。 （ 3） 貨幣資金上繳款 。以財(cái)務(wù)部門按規(guī)定計(jì)提的費(fèi)用足額上繳。 2． 上繳款 考核。 （ 1） 項(xiàng)目竣工，實(shí)現(xiàn)綜合效益并完成貨幣資金上繳款時(shí)，不獎(jiǎng)不罰； 完成上繳款 指標(biāo) 后，超額實(shí)現(xiàn)的綜合效益，公司、項(xiàng)目部按比例分成，上交公司 60%，自留 40%。其中對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理、書記 各 獎(jiǎng)勵(lì)自留部分的 10%； 副職獎(jiǎng)勵(lì)正職的 6080%，其它人員的獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)由項(xiàng)目部自行確定。 （ 2） 項(xiàng)目竣工，未完成上繳款指標(biāo)， 對(duì)項(xiàng)目部實(shí)施罰款。 完成額在 80%(含 )以上的，按 以上 獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)的 10%實(shí)施罰款；完成額在 80%50%(含 )之間的 , 按 以上 獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)的 20%實(shí)施罰款；完成額在 50%以下的，按 以上 獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo) 35 準(zhǔn)的 30%實(shí)施罰款。 3． 崗位工資考核 打破職工檔案工資，項(xiàng)目部管服人員按“三定”（即定編、定崗、定員）實(shí)行“崗薪”工資制，作業(yè)層勞務(wù)人員全面推行“零利潤(rùn)承包”制或計(jì)件工資制。項(xiàng)目部管服人員根據(jù)公司核定的崗薪標(biāo)準(zhǔn)按月予以發(fā)放，不再實(shí)行審批制；作業(yè)層的勞務(wù)人員根據(jù)完成的工作量和規(guī)定的工費(fèi)計(jì)算工資收入。 4． 效益工資考核與審批 （ 1） 只有同時(shí)符合下列條件者，項(xiàng)目部才能發(fā)放效益工資： 實(shí)現(xiàn)了責(zé)任利潤(rùn)；全額完成公司當(dāng)期核定 的上交款指標(biāo)；按時(shí)上報(bào)了業(yè)績(jī)報(bào)告。 （ 2） 當(dāng)期項(xiàng)目部出現(xiàn)責(zé)任虧損，由相關(guān)的責(zé)任中心自行彌補(bǔ)，公司不予接受。 （ 3） 項(xiàng)目部效益工資的發(fā)放，必須與責(zé)任利潤(rùn)掛鉤；否則，公司除沒收其發(fā)放金額外，另將按發(fā)放額的 10％和 8％分別處罰項(xiàng)目經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管。 三 、 項(xiàng)目部對(duì)責(zé)任中心的考核與兌現(xiàn) 1． 效益工資的來源 項(xiàng)目部各責(zé)任中心實(shí)現(xiàn)的責(zé)任利潤(rùn)，全部作為效益工 36 資發(fā)放，出現(xiàn)責(zé)任虧損則從責(zé)任抵押金中扣回。 其他單項(xiàng)獎(jiǎng)金：指甲方和公司等撥給單位和個(gè)人的單項(xiàng)獎(jiǎng)金。 各責(zé)任中心的責(zé)任虧損處罰。 2． 效益工資的考核分配 （ 1） 責(zé)任中心的當(dāng) 期責(zé)任虧損由責(zé)任中心的全體人員按一定比例承擔(dān)，其比例自行在責(zé)任承包合同中約定。責(zé)任中心實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，項(xiàng)目部可自行制定分配辦法，原則上執(zhí)行“零利潤(rùn)”原則，由責(zé)任中心負(fù)責(zé)人按績(jī)效大小進(jìn)行分配。 （ 2） 責(zé)任中心（除收入中心外）的當(dāng)期責(zé)任利潤(rùn)按公司批復(fù)的比例計(jì)算責(zé)任中心當(dāng)期效益工資總額。責(zé)任中心當(dāng)期效益工資按不低于 20％比例提取項(xiàng)目統(tǒng)籌獎(jiǎng)，其余不高于 80％由責(zé)任中心按責(zé)任承包合同約定自行分配。 （ 3） 項(xiàng)目經(jīng)理中心的效益工資分配由 項(xiàng)目部 根據(jù)相關(guān)規(guī)定確定。 （ 4） 統(tǒng)籌效益工資分配由項(xiàng)目責(zé)任成本管理辦公室提案，報(bào)請(qǐng)項(xiàng)目責(zé)任 成本領(lǐng)導(dǎo)小組通過，項(xiàng)目經(jīng)理簽發(fā)。項(xiàng)目經(jīng)理、書記、副經(jīng)理、總工程師不參與統(tǒng)籌獎(jiǎng)勵(lì)分配。 （ 5） 項(xiàng)目部統(tǒng)籌效益工資分配指導(dǎo)原則：按集團(tuán)公 37 司相關(guān)文件執(zhí)行。上述系數(shù)劃分項(xiàng)目部可依據(jù)實(shí)際情況調(diào)整。 （ 6） 各收入中心的獎(jiǎng)勵(lì)由效益工資中全額支付。 （ 7） 甲方給予的安全、質(zhì)量、進(jìn)度獎(jiǎng)首先彌補(bǔ)甲方預(yù)扣的獎(jiǎng)勵(lì)基金，超出部分在項(xiàng)目部不虧損的情況下報(bào)公司審批后按崗位責(zé)任兌現(xiàn)。上級(jí)和業(yè)主單位有文件規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；施工隊(duì)因工程進(jìn)度快、質(zhì)量好、完成計(jì)劃突出而受到項(xiàng)目部的特殊獎(jiǎng)勵(lì)，由項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)費(fèi)支付；項(xiàng)目部對(duì)施工隊(duì)因工程進(jìn)度、質(zhì)量、施 工計(jì)劃等取得的罰款增加項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)費(fèi)。 （ 8） 終效考核在工程竣工后兌現(xiàn)。 第八章 責(zé)任會(huì)計(jì)核算 本項(xiàng)參見集團(tuán)公司《工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理操作規(guī)范》（二十一成 [2020]132 號(hào)）第六章內(nèi)容。 第九章 附則 一、 項(xiàng)目最終評(píng)價(jià) 。 項(xiàng)目竣工評(píng)價(jià)是對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)履行、兌現(xiàn)情況的最終認(rèn)定。 二、 本 辦法自公布之日起執(zhí)行。 本 辦法 由公司 成本部負(fù)責(zé)解釋。 38 主題詞： 成本 鐵路工程 管理 細(xì)則 通知 抄送：公司領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)關(guān)各部 門 。 中鐵二十一局 集團(tuán) 鋪架工程公司 行政工作部 2020年 9月 6日印發(fā)