【正文】 38 主題詞： 成本 鐵路工程 管理 細(xì)則 通知 抄送：公司領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)關(guān)各部 門 。 二、 本 辦法自公布之日起執(zhí)行。 第九章 附則 一、 項(xiàng)目最終評價(jià) 。 （ 8） 終效考核在工程竣工后兌現(xiàn)。 （ 7） 甲方給予的安全、質(zhì)量、進(jìn)度獎首先彌補(bǔ)甲方預(yù)扣的獎勵基金，超出部分在項(xiàng)目部不虧損的情況下報(bào)公司審批后按崗位責(zé)任兌現(xiàn)。上述系數(shù)劃分項(xiàng)目部可依據(jù)實(shí)際情況調(diào)整。項(xiàng)目經(jīng)理、書記、副經(jīng)理、總工程師不參與統(tǒng)籌獎勵分配。 （ 3） 項(xiàng)目經(jīng)理中心的效益工資分配由 項(xiàng)目部 根據(jù)相關(guān)規(guī)定確定。 （ 2） 責(zé)任中心（除收入中心外）的當(dāng)期責(zé)任利潤按公司批復(fù)的比例計(jì)算責(zé)任中心當(dāng)期效益工資總額。 2． 效益工資的考核分配 （ 1） 責(zé)任中心的當(dāng) 期責(zé)任虧損由責(zé)任中心的全體人員按一定比例承擔(dān)，其比例自行在責(zé)任承包合同中約定。 其他單項(xiàng)獎金：指甲方和公司等撥給單位和個人的單項(xiàng)獎金。 （ 3） 項(xiàng)目部效益工資的發(fā)放，必須與責(zé)任利潤掛鉤；否則，公司除沒收其發(fā)放金額外，另將按發(fā)放額的 10％和 8％分別處罰項(xiàng)目經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管。 4． 效益工資考核與審批 （ 1） 只有同時符合下列條件者，項(xiàng)目部才能發(fā)放效益工資： 實(shí)現(xiàn)了責(zé)任利潤；全額完成公司當(dāng)期核定 的上交款指標(biāo)；按時上報(bào)了業(yè)績報(bào)告。 3． 崗位工資考核 打破職工檔案工資，項(xiàng)目部管服人員按“三定”（即定編、定崗、定員）實(shí)行“崗薪”工資制，作業(yè)層勞務(wù)人員全面推行“零利潤承包”制或計(jì)件工資制。 （ 2） 項(xiàng)目竣工，未完成上繳款指標(biāo)， 對項(xiàng)目部實(shí)施罰款。 （ 1） 項(xiàng)目竣工，實(shí)現(xiàn)綜合效益并完成貨幣資金上繳款時，不獎不罰； 完成上繳款 指標(biāo) 后，超額實(shí)現(xiàn)的綜合效益，公司、項(xiàng)目部按比例分成，上交公司 60%，自留 40%。以財(cái)務(wù)部門按規(guī)定計(jì)提的費(fèi)用足額上繳。 工程竣工時完成上交款 95%以上，保修期滿質(zhì)保金返還后達(dá)到 100%。 （ 2） 項(xiàng)目總體綜合效益 上繳款 ， 按公司對本項(xiàng)目的評估為準(zhǔn)。 二 、公司對項(xiàng)目部的考核 項(xiàng)目部未對責(zé)任成本 未 進(jìn)行二次 分解、未與各成本費(fèi)用中心簽訂“責(zé)任考核合同”、未按合同要求進(jìn)行成本分析，不得發(fā)放效益工資；項(xiàng)目部未對各保障中心按崗位職責(zé)及工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核，不得發(fā)放效益工資。責(zé)任成本管理相關(guān)臺帳見附件《工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理臺帳》。 3． 責(zé)任成本管理臺帳。⑦安全設(shè)施費(fèi)分析。⑤分包成本分析。③周轉(zhuǎn)工具費(fèi)用分析。應(yīng)包括以下內(nèi)容：①人工費(fèi)分析。做為今后 33 改進(jìn)成本管理的成本分析報(bào)告，其數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確， 詳實(shí) ，原因分析要清楚、可靠。 2． 責(zé)任成本分析報(bào)告。對材料節(jié)超進(jìn)行分析，不但要關(guān)注異常超耗，也要關(guān)注異常節(jié)余，應(yīng)從技術(shù)部門提供數(shù)量，物資部門采購、入庫、保管、發(fā)料，作業(yè)隊(duì)使用等環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)核對，進(jìn)行分析，找出原因，并制定相應(yīng)整改預(yù)控措施； （ 3） 施工方案優(yōu)化執(zhí)行情況分析：優(yōu)化的施工方案在實(shí)施過程中，每月應(yīng)跟蹤考核，對優(yōu)化的施工方案實(shí)施階段性經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，檢驗(yàn)優(yōu)化方案論證時的經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析指標(biāo)完成情況，分析影響方案、成本的各種因素，對優(yōu)化方案進(jìn)行改進(jìn)及再優(yōu)化； （ 4） 工程單價(jià)節(jié)超分析：具體 包括：投標(biāo)單價(jià)與公司責(zé)任預(yù)算單價(jià)的差價(jià)分析，公司責(zé)任預(yù)算單價(jià)與作業(yè)隊(duì) 32 實(shí)際承包單價(jià)的差額分析等； （ 5） 項(xiàng)目管理費(fèi)預(yù)算及執(zhí)行情況分析：每月的管理費(fèi)預(yù)算的分?jǐn)傇瓌t是將變動的管理費(fèi)按工期分?jǐn)?，再加上?dāng)月一次性發(fā)生的管理費(fèi)成本做為各月當(dāng)期責(zé)任預(yù)算，與當(dāng)期實(shí)際費(fèi)用進(jìn)行比較，分析執(zhí)行效果； （ 6） 資金計(jì)劃執(zhí)行情況分析：著重就本月資金計(jì)劃執(zhí)行、周轉(zhuǎn)情況、使用效果進(jìn)行分析，查明資金開支節(jié)超的原因，并安排編制下月資金計(jì)劃； （ 7） 實(shí)現(xiàn)收益與上繳款差異性分析：主要分析對上應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入與對下應(yīng)列未列的成本，分析項(xiàng)目階段性實(shí)現(xiàn)的 利潤與完成上繳經(jīng)營效益的差異原因、項(xiàng)目債權(quán)與債務(wù)是否平衡等； （ 8） 項(xiàng)目經(jīng)理調(diào)節(jié)經(jīng)費(fèi)節(jié)余、使用情況分析； （ 9） 上期整改措施落實(shí)情況進(jìn)行分析：著重對整改措施的落實(shí)程度進(jìn)行分析，找出未落實(shí)整改目標(biāo)的具體原因，制定相應(yīng)的工作措施。并對項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算總體執(zhí)行情況進(jìn)行分析。 31 項(xiàng)目每次責(zé)任成本分析會要由項(xiàng)目經(jīng)理主持，進(jìn)行經(jīng)營成果分析。 五 、 責(zé)任成本分析 項(xiàng)目責(zé)任成本分析，就是利用統(tǒng)計(jì)資料和會計(jì)核算資料，將目標(biāo)責(zé)任成本 (計(jì)劃成本 )與實(shí)施項(xiàng)目 的實(shí)際成本進(jìn)行比較，了解成本的變動情況，分析成本盈虧的原因，同時制定相應(yīng)的對策，尋找降低施工項(xiàng)目施工成本的途徑，減少消耗，達(dá)到降低項(xiàng)目施工成本的目的。分配比例可根據(jù)責(zé)任成本預(yù)算中的比例測算，防止分包費(fèi)用一次進(jìn)入某一項(xiàng)費(fèi)用而造成成本核算不準(zhǔn)確，失去指導(dǎo)意義。 包工包料的分包工程應(yīng)按實(shí)際工程量，按合同造價(jià)當(dāng)月全部計(jì)入成本。簽訂后應(yīng)設(shè)專人管理，編號存檔，一般要發(fā)放至成本會計(jì)、預(yù)算員、技術(shù)員、材料員進(jìn)行合同交底。 6． 分包合同的成本核算及分配處理辦法 分包合同是指項(xiàng)目經(jīng)理部確定分包的分部分項(xiàng)工程，小型外加工合同，電動工具修理的包干合同等。對外單位的機(jī)械，要及時督 促有關(guān)單位辦理結(jié)算手續(xù)，否則，則以現(xiàn)場核算的費(fèi)用為準(zhǔn)。 4． 機(jī)械費(fèi)的核算 。 ⑴ 外租的周轉(zhuǎn)材料不管是租賃 29 內(nèi)部單位的還是租賃外部單位的 均須建立租賃使用臺賬，每月及時與有關(guān)單位聯(lián)系，根據(jù)實(shí)際使用數(shù)量乘以租賃單價(jià)和租賃天數(shù)并最終確定租賃費(fèi)用。 根據(jù)進(jìn)貨總量、領(lǐng)料總量、庫存及現(xiàn)場盤點(diǎn)數(shù)確定實(shí)際耗用數(shù)量，然后乘以實(shí)際進(jìn)貨單價(jià)。為準(zhǔn)確起見最好對施工采取每月預(yù)結(jié)的辦法。 四 、 項(xiàng)目施工成本支出的核算 1． 人工費(fèi)核算 。主要審核成本支出的費(fèi)用中有無結(jié)算辦理不及時的現(xiàn)象，按規(guī)定預(yù)提預(yù)攤的費(fèi)用是否辦理。項(xiàng)目責(zé)任成本的收入是否按規(guī)定計(jì)算，已完工程量是否真實(shí)，未完施工是否按規(guī)定計(jì)算。 2． 按成本構(gòu)成要素，收集核算資料 每到月末規(guī)定的截止日期，項(xiàng)目各成本中心及時提供人工費(fèi)，材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等有關(guān)成本核算的基礎(chǔ)資料，其分工如下表： 序號 責(zé)任中心 提供資料 備注 1 技術(shù)責(zé)任 實(shí)際完成工作量 27 中心 2 計(jì)劃責(zé)任 中心 實(shí)際完成工作量的責(zé)任成本收入總額 臨時設(shè)施所用人工單列 3 物資責(zé)任 中心 材料消耗及收、發(fā)、存月報(bào)表卡才料盤點(diǎn)表，未完施工用料盤點(diǎn)，周轉(zhuǎn)工具租賃費(fèi)、購置費(fèi)、修理費(fèi) 臨時設(shè)施所用材料單列 4 設(shè)備責(zé)任 中心 大型、中小型機(jī)械汽車運(yùn)輸臺班、修理費(fèi)、電費(fèi) 臨時設(shè)施所用機(jī)械費(fèi)單列 5 安質(zhì)責(zé)任 中心 實(shí)際完成工作量應(yīng)投入的安全費(fèi) 6 財(cái)務(wù)責(zé)任 中心 辦公費(fèi)、交通費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、代清代掃費(fèi)；項(xiàng)目部管理人員工資、獎金 7 作業(yè)隊(duì)責(zé) 任中心 各 作業(yè)隊(duì)實(shí)際完成工作量 3． 成本核算員進(jìn)行月度核算的一般要求 根據(jù)收支口徑一致的原則，按責(zé)任成本構(gòu)成要素一一對應(yīng)的要求，將收入與支出逐項(xiàng)核算，并制成項(xiàng)目月度責(zé)任成本報(bào)告。 三 、 責(zé)任成本核算的程序 嚴(yán)格合理的核算程序是保證月度成本核算的準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)，因此，在進(jìn)行月度責(zé)任成本核算時應(yīng)按下列步驟進(jìn)行： 1． 統(tǒng)計(jì)實(shí)際完成工程量，計(jì)算月度成本收入 每到月末，技術(shù)成本中心對照當(dāng)月的施工進(jìn)度計(jì)劃，對實(shí)際完成工作量按分項(xiàng)工程名稱逐一進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，并對未完成、超額完成或調(diào)整計(jì)劃后增減內(nèi)容予以注明。項(xiàng)目部當(dāng)月成本節(jié)超，一定要查明原因，分清責(zé)任，按照成本考核兌現(xiàn) 26 有關(guān)辦法嚴(yán)格實(shí)施獎罰。凡是當(dāng)期 (月 )已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期 (月 )的收入或費(fèi)用 處理，凡是不屬于當(dāng)期 (月 )的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期 (月 )收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收人和費(fèi)用，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行成本收入與成本費(fèi)用的核算，能夠更加準(zhǔn)確地反映特定核算期間真實(shí)的財(cái)務(wù)成本狀況和經(jīng)營管理成果。要把按月進(jìn)行成本分