【正文】 度機械電力計劃和現(xiàn)金計劃并分解到季度、月份，其編制時間和調(diào)整方法同上述一款。 5． 其他責任中心的計劃原則上按年度實物工程量計劃編制，其編制時間和調(diào)整方法同上述一款。 6． 財務(wù)責任中心根據(jù)年度施工產(chǎn)值計劃編制年度員工工資計劃和施工管理費計劃，并合理分解施工管理費。同時，根據(jù)各責任中心的計劃匯總編制年度現(xiàn)金收支計劃、預(yù)計收益計劃和預(yù)計資產(chǎn)負債計劃。 第七章 責任成本分析報告制 度 一、 責任成本 分析報告 周期。 24 1． 責任成本管理定期分析報告制度，是項目日常 管理的基本制度，是項目考核兌現(xiàn)的前提，也是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的重要手段。 要把 責任成本 定期 分析做為總結(jié)責任成本管理業(yè)績、改善和深化項目責任成本管理的重要工作來抓。 2． 項目經(jīng)理是責任成本管理的直接組織者和領(lǐng)導者，對成本分析的真實性和及時性負責，要落實責任、明確分工，確保每月召開一次責任成本分析會議，制定整改方案，實施獎懲兌現(xiàn)。項目總工程師或成本副經(jīng)理、計劃和財務(wù)負責人負責牽頭組織具體的項目成本分析活動，并形成有關(guān)分析報告。 3． 公司負責督促、指導本單位的項目成本分析制度的落實情況，每月進行情況匯總和書面總結(jié)， 每季度組織召開一次全部項目的成本分析會議，對成本管理存在問題的項目采取及時、果斷的措施進行處置。 二 、 責任成本 分析報告制度的基本 原則 1． 責任明確的原則。項目經(jīng)理是項目部成本節(jié)超分析的第一責任人，同時要明確分管領(lǐng)導和具體的負責人。對因成本節(jié)超數(shù)據(jù)不準，原因分析不明，問題暴露不及時，導致信息失真的，要進行責任追究。項目所有成本的節(jié)余或超支，都要有明確的責任主體對其負責。 25 2． 真實性原則。為了確保當期成本的真實性，所有項目部必須做到按月確認責任預(yù)算收入，按月對勞務(wù)隊進行驗工計價，按月確認材料消耗成本，按月歸集自 有機械設(shè)備成本和間接費成本，按月清理零星用工和其他費用，不允許出現(xiàn)帳外成本和帳外收入。對因業(yè)主原因不能按時確認當期收入的要按合同的有關(guān)規(guī)定進行收入確認，同時報公司備案。 3． 及時性原則。項目部必須確保每月進行一次成本節(jié)超分析，召開分析會議，寫出分析報告，詳細分析成本節(jié)超的原因，上期措施的落實情況，制定具體的改進措施。要把按月進行成本分析作為項目部一項重要工作來抓，不得以任何理由推延。 4． 權(quán)責發(fā)生制原則。凡是當期 (月 )已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當期 (月 )的收入或費用 處理，凡是不屬于當期 (月 )的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期 (月 )收付，都不應(yīng)作為當期的收人和費用，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制進行成本收入與成本費用的核算，能夠更加準確地反映特定核算期間真實的財務(wù)成本狀況和經(jīng)營管理成果。 5． 析結(jié)果要與考核兌現(xiàn)掛鉤的原則。項目部當月成本節(jié)超，一定要查明原因，分清責任，按照成本考核兌現(xiàn) 26 有關(guān)辦法嚴格實施獎罰。 6． 公司每季度對所管轄項目部的責任成本分析資料進行匯總、分析 ,查找原因和存在的問題，召開成本分析會，提出整改措施，檢查上期整改措施的落實情況，并對本季度各項完成情況進行考核兌現(xiàn)。 三 、 責任成本核算的程序 嚴格合理的核算程序是保證月度成本核算的準確性的基礎(chǔ)，因此，在進行月度責任成本核算時應(yīng)按下列步驟進行： 1． 統(tǒng)計實際完成工程量，計算月度成本收入 每到月末，技術(shù)成本中心對照當月的施工進度計劃，對實際完成工作量按分項工程名稱逐一進行統(tǒng)計匯總，并對未完成、超額完成或調(diào)整計劃后增減內(nèi)容予以注明。根據(jù)實際完成工作量，確定月度責任成本收入。 2． 按成本構(gòu)成要素，收集核算資料 每到月末規(guī)定的截止日期，項目各成本中心及時提供人工費，材料費、機械費等有關(guān)成本核算的基礎(chǔ)資料，其分工如下表： 序號 責任中心 提供資料 備注 1 技術(shù)責任 實際完成工作量 27 中心 2 計劃責任 中心 實際完成工作量的責任成本收入總額 臨時設(shè)施所用人工單列 3 物資責任 中心 材料消耗及收、發(fā)、存月報表卡才料盤點表，未完施工用料盤點，周轉(zhuǎn)工具租賃費、購置費、修理費 臨時設(shè)施所用材料單列 4 設(shè)備責任 中心 大型、中小型機械汽車運輸臺班、修理費、電費 臨時設(shè)施所用機械費單列 5 安質(zhì)責任 中心 實際完成工作量應(yīng)投入的安全費 6 財務(wù)責任 中心 辦公費、交通費、業(yè)務(wù)費、代清代掃費；項目部管理人員工資、獎金 7 作業(yè)隊責 任中心 各 作業(yè)隊實際完成工作量 3． 成本核算員進行月度核算的一般要求 根據(jù)收支口徑一致的原則，按責任成本構(gòu)成要素一一對應(yīng)的要求，將收入與支出逐項核算，并制成項目月度責任成本報告。 28 4． 各項要素消耗量節(jié)超分析 要對人工工日、大宗材料、主要機械設(shè)備等各種要素的消耗進行節(jié)超分析，一般采用表格的方法進行對比 5． 責任成本核算報表審核 成本核算員完成核算任務(wù)并制成報表后，應(yīng)報送項目經(jīng)理審批，項目經(jīng)理應(yīng)審核的內(nèi)容為： （ 1） 收入的審核。項目責任成本的收入是否按規(guī)定計算，已完工程量是否真實，未完施工是否按規(guī)定計算。 （ 2） 支出 的審核。主要審核成本支出的費用中有無結(jié)算辦理不及時的現(xiàn)象，按規(guī)定預(yù)提預(yù)攤的費用是否辦理。 報表經(jīng)審核簽字后報送有關(guān)部門并下發(fā)有關(guān)人員作為成本分析和成本決策的依據(jù)。 四 、 項目施工成本支出的核算 1． 人工費核算 。 根據(jù)技術(shù)成本中心提供的實際完成工程量然后根據(jù)合同計算人工費的支出，本月的簽證應(yīng)考慮在內(nèi)。為準確起見最好對施工采取每月預(yù)結(jié)的辦法。 2． 材料費的核算 。 根據(jù)進貨總量、領(lǐng)料總量、庫存及現(xiàn)場盤點數(shù)確定實際耗用數(shù)量，然后乘以實際進貨單價。 3． 周轉(zhuǎn)材料的核算 。 ⑴ 外租的周轉(zhuǎn)材料不管是租賃 29 內(nèi)部單位的還是租賃外部單位的 均須建立租賃使用臺賬，每月及時與有關(guān)單位聯(lián)系，根據(jù)實際使用數(shù)量乘以租賃單價和租賃天數(shù)并最終確定租賃費用。 ⑵ 對項目經(jīng)理部自行采購的周轉(zhuǎn)材料，可根據(jù)使用時間和預(yù)算的損耗程度和殘值，分次并入周轉(zhuǎn)材料費用中，也可以分次全部計入周轉(zhuǎn)材料費中，最后在項目竣工盤點時，再根據(jù)盤點時的殘值予以調(diào)整。 4． 機械費的核算 。 大中型機械要根據(jù)現(xiàn)場的實際數(shù)量和進出場情況建立機械臺賬，每月末根據(jù)實際數(shù)量，使用天數(shù)和機械費計價方式 (月包干或臺班單價 )確定支出費用，內(nèi)部租賃的機械轉(zhuǎn)賬通知單與現(xiàn)場實際發(fā)生核對后確定。對外單位的機械，要及時督 促有關(guān)單位辦理結(jié)算手續(xù)，否則，則以現(xiàn)場核算的費用為準。 5． 項目管理費用的核算 根據(jù)當月實際支出一次計入成本，在計算此類費用時，要注意成本收入與支出的對應(yīng)性，均衡性。 6． 分包合同的成本核算及分配處理辦法 分包合同是指項目經(jīng)理部確定分包的分部分項工程，小型外加工合同，電動工具修理的包干合同等。 （ 1） 分包合同的管理：簽訂分包合同要嚴格按公司 30 的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，保證分包合同的有效性。簽訂后應(yīng)設(shè)專人管理，編號存檔，一般要發(fā)放至成本會計、預(yù)算員、技術(shù)員、材料員進行合同交底。 （ 2） 分包預(yù)算的分配處理： 包工不包料的 分包費用全額計入人工費，項目因分包發(fā)生的材料費、機械費等按實際發(fā)生分別計入相應(yīng)費用中。 包工包料的分包工程應(yīng)按實際工程量，按合同造價當月全部計入成本。具體計入成本時，按分配比例分別計入人工費、材料費、機械費。分配比例可根據(jù)責任成本預(yù)算中的比例測算，防止分包費用一次進入某一項費用而造成成本核算不準確，失去指導意義。 活動板房安裝等臨時設(shè)施費在進行項目責任成本核算時，按實際完成工程量一次全部進入臨時設(shè)施費。 五 、 責任成本分析 項目責任成本分析，就是利用統(tǒng)計資料和會計核算資料，將目標責任成本 (計劃成本 )與實施項目 的實際成本進行比較，了解成本的變動情況，分析成本盈虧的原因，同時制定相應(yīng)的對策，尋找降低施工項目施工成本的途徑，減少消耗，達