【導讀】固定資產(chǎn)得到合理而有效的管理，特制定本規(guī)定。本制度對固定資產(chǎn)的增減變動和管理職能分工作了具體規(guī)定。于地產(chǎn)集團,各下屬子企業(yè)根據(jù)本制度的規(guī)定參照執(zhí)行。賬、組織財產(chǎn)清查等工作。預算外和超授權限額的資本性支出，地產(chǎn)集團由董事長審批，下。屬子公司由地產(chǎn)集團分管副總裁、總裁審批。購置資產(chǎn)授權限額：地產(chǎn)集團總裁授權限額單位價值或累計價值30萬元，權限額單位價值或累計價值單位價值或累計價值2萬元以內(nèi)。購置取得，購置固定資產(chǎn)由請購部門填寫申請報告經(jīng)部門負責人同意后，領導口頭請示，獲準后可先購置，但必須在一周內(nèi)補辦好書面申請報批手續(xù)。審計的以審計確認價格為準）額70%，經(jīng)辦人員應負責催討發(fā)票及時入賬。資產(chǎn)，其折舊當月照提，次月起不再計提。核實報銷，人為造成的維修費用一律不得報銷。行辦理，如有缺少應予以賠償。保險限額須經(jīng)公司總裁批準。同意出售的資產(chǎn)進行封存。

　　

【正文】 收入材料的成本差異 )247。( 月初結存材料的計劃成本 +本月收入材料的計劃成本 ) 100% 上月材料成本差異率 =月初結存材料的成本差異 247。 月初結存材料的計劃成本10 0% 四、結轉發(fā)出材料應負擔的成本差異，借記 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 營業(yè)費用 ” 、 “ 委托加工物資 ” 、 “ 其他業(yè)務支出 ” 等科目，貸記本科目。 實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記；實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。 五、本科目應分別“外購差異”“自制差異”，有條件應按照產(chǎn)品類別明細核算，不能使用一個綜合差異率，使成本更加真實。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存原材料以及庫存包裝物、低值易耗品的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額反映企業(yè)實際成本小于計劃成本的差異。 1243 庫存商品 一、本科目核 算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本。 二、企業(yè)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫合乎標準規(guī)格和技術條件，可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品驗收入庫，按實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”。企業(yè)銷售發(fā)出產(chǎn)品，月末結轉銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目。 三、清查盤點中發(fā)現(xiàn)的庫存商品盤盈，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；清查盤點中發(fā)現(xiàn)的庫存商品盤虧和毀損，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。并按規(guī)定結轉不能抵扣的增值稅進項稅額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額轉出 ) ” 科目。 查明原因，經(jīng)總裁班子、子公司經(jīng)董事會批準 后， 進行處理。盤盈的庫存商品，應沖減當期的管理費用；盤虧的庫存商品，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期管理費用；屬于自然災害造成的損失，計入當期營業(yè)外支出。 四、本科目應按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設置明細賬。存放在本企業(yè)所屬門市部準備銷售的商品，送交展覽會展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應在本科目下單設明細賬進行核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)各種庫存商品的實際成本 (或進價 ) 或計劃成本 (或售價 ) 。 1301 待攤費用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應由本期和以后備期分別負擔的分攤期限在 1 年以內(nèi) (包括 1 年 ) 的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產(chǎn)修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。 超過 1 年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出，以及攤銷期限在五年以上的其他費用，應當在 “ 長期待攤費用 ” 科目核算，不在本科目核算。 二、業(yè)發(fā)生的各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目。企業(yè)發(fā)生其他各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科 目。接受益期限分期平均攤銷時，借記“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 三、待攤費用應按費用項目的受益期限分期攤銷。如果待攤費用所應攤銷的費用項目，不能再為企業(yè)帶來利益，應將尚未攤銷的待攤費用的攤余價值，全部轉入當期成本、費用。 四、本科目應按費用種類設置明細賬，進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)各種已支出但尚未攤銷的費用。 1401 長期股權投資 一、本科目核算企業(yè)投出的期限在 1 年以上 (不含 1 年 ) 各種股權性質的投資，包括購入的股票和其他股權投資等。 二、企 業(yè)對外進行股權投資，應當根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權益法核算。企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，長期股權投資應當采用成本法核算；企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權投資應當采用權益法核算。通常情況下，企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額 20% 或 20% 以上，或雖投資不足 20% 但具有重大影響的，應當采用權益法核算。 企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額 20% 以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額 20% 或 20% 以上，但不具有 重大影響的，應當采用成本法核算。 三、本科目應當設置以下明細科目： (一 )股票投資； (二 )其他股權投資。 四、采用權益法核算的企業(yè)，應在本科目下分別設置“投資成本”、“損益調整”、“股權投資準備”、“股權投資差額”等明細科目，對因權益法核算所產(chǎn)生的影響長期股權投資賬面余額的增減變動因素分別核算和反映。 五、長期股權投資在取得時，應按取得時的實際成本作為初始投資成本。初始投資成本按以下原則確定： (一 )以現(xiàn)金購入的長期股權投資，按實際支付的全部價款 (包括支付的稅金、手續(xù)費等相關費用 ) 作為初始投資成本；實 際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利后的差額，作為初始投資成本。 (二 )企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的長期股權投資，或以應收債權換入長期股權投資的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。 涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓的長期股權投資的初始投資成本： 1.收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本； ，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為初始投資成本 。 (三 )以非貨幣性交易換入的長期股權投資 (包括股權投資換股權投資 ) ，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。 如涉及補價的，應按以下規(guī)定確定換入長期股權投資的初始投資成本： ，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，作為初始投資成本；，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為初始投資成本。 (四 )通過行政劃撥方式取得的長期股權投資，按劃出單位的賬面價值，作為初始投資成本。 七、成本法的賬務處理 (一 )采用成本法 核算時，除追加或收回投資外，長期股權投資的賬面價值一般應當保持不變。 (二 )股權持有期內(nèi)應于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時確認投資收益。 企業(yè)確認投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。企業(yè)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于應當由本企業(yè)享有的部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目或本科目。實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“應收股利”科目。 八、權益法的賬務處理 (一 )采用權益法核算時，投資最初以初始投資成本計量，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權益份額的變動，對投資的賬面價值進行調整。 (二 )采用權益法核算時，如果長期股權投資初始投資成本與其在被投資單位所有者權益中所占的份額有差額的，應當調整初始投資成本。 取得投資時，企業(yè)應按初始投資成本高于應享有取得日被投資單位所有者權益份額的差額，借記本科目 (股票投資 —— 股權投資差額或其他股權投資 —— 股權投資差額 )， 貸記本科目 (股票投資 ——投資成本，或其他股權投資 —— 投資成本 ) ；初始投資成本 低于應享有取得日被投資單位所有者權益份額的差額，作相反會計分錄。 股權投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷；合同沒有規(guī)定投資期限的，初始投資成本超過應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，按不超過 10 年 (含 10 年 ) 的期限攤銷；攤銷時，借記 “ 投資收益 ” 科目，貸記本科目 (股票投資 —— 股權投資差額，或其他股權投資 —— 股權投資差額 ) ；投資成本低于應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，按不低于 10 年 (含 10 年 ) 的期限攤銷；攤銷時，借記本科目 (股票投資 —— 股權投資 差額，或其他股權投資 ——股權投資差額 ) ，貸記 “ 投資收益 ” 科目。 (三 )采用權益法核算時，企業(yè)應在取得股權投資后，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額 (法規(guī)或企業(yè)章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤除外 ) ，調整投資的賬面價值，并作為當期投資損益。 期末，企業(yè)按被投資單位實現(xiàn)的凈利潤計算的應分享的份額，借記本科目 (股票投資 —— 損益調整，或其他股權投資 —— 損益調整 ) ，貸記 “ 投資收益 ” 科目。 企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，以股權投資賬面價值減記至零為限。期末，企業(yè)按被投資單位發(fā)生的凈 虧損計算的應分擔的份額，借記“投資收益”科目，貸記本科目 (股票投資 —— 損益調整，或其他股權投資 —— 損益調整 ) 。 如果被投資單位以后各期實現(xiàn)凈利潤，企業(yè)應在計算的收益分享額超過未確認的虧損分擔額以后，按超過未確認的虧損分擔額的金額，恢復投資的賬面價值。 (四 )被投資單位因增資擴股而增加的所有者權益，企業(yè)應按持股比例計算應享有的份額，借記本科目 (股票投資 —— 股權投資準備、其他股權投資 —— 股權投資準備 ) 。 貸記“資本公積 —— 股權投資準備”科目。 被投資單位因接受捐贈等增加資本公積的，企業(yè)應按持股比例計算應享有 的份額，借記本科目 (股票投資 —— 股權投資準備、其他股權投資 —— 股權投資準備 ) ，貸記 “ 資本公積 —— 股權投資準備 ” 科目。 (五 )被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，企業(yè)按持股比例計算應享有的份額，借記 “ 應收股利 ” 科目，貸記本科目 (股票投資 —— 損益調整，或其他股權投資 ——損益調整 ) ；收到被投資單位分來的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記。 (六 )企業(yè)因追加投資等原因對長期股權投資的核算從成本法改為權益法，應自實際取得對被投資單位有重大影響時，按股權投資的賬面價值作為初始投資成本，并在此基礎上計算股 權投資差額。 企業(yè)因減少投資等原因對被投資單位不再具有重大影響時，應當中止采用權益法，并按中止采用權益法時股權投資的賬面價值作為新的投資成本。其后，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時，屬于已記入投資賬面價值的部分，作為新的投資成本的收回，沖減新的投資成本。被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)按應享有的份額，借記“應收股利”科目，按應沖減新的投資成本的金額，貸記本科目 (股票投資、其他股權投資 ) ，按應確認收益的金額，貸記 “ 投資收益 ” 科目。 九、企業(yè)處置股權投資時，按實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目 ，按已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按股權投資的賬面余額，貸記本科目 (股票投資、其他股權投資 ) ，按尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記 “ 應收股利 ”科目，按其差額，貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。 十、本科目應按被投資單位設置明細賬，進行明細核算。 十一、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的長期股權投資的價值。 1501 固定資產(chǎn) 一、 本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。 固定資產(chǎn)是指使用期限超過 1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物 品，單位價值在 2021 元以上，并且使用期限超過 2年的，也應當作為固定資產(chǎn)。 二、企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。企業(yè)制定的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更。 未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。 三、固定資產(chǎn)應按其取得時的成本作為入賬的價值，取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用 ，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時的成本應當根據(jù)具體情況分別確定： (一 )購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入賬價值。 (二 )自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。 (三 )投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。 (四 )融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。 如果融資租賃資 產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或小于 30% 的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。 (五 )在原有固定資產(chǎn)的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為入賬價值。 (六 )企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的固定資產(chǎn)，或以應收債權換入固定資產(chǎn)的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓的固定資產(chǎn)的入賬價值： ，按 應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值； ，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為入賬價值。 (七 )以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。 涉及補價的 .按以下規(guī)定確定換入固定資產(chǎn)的入賬價值： ，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額，作為入賬價值； ，按