【正文】 涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓的固定資產的入賬價值： ，按 應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值； ，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為入賬價值。 (四 )融資租入的固定資產，按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。 三、固定資產應按其取得時的成本作為入賬的價值，取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用 ，以及為使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。不屬于生產、經(jīng)營主要設備的物 品，單位價值在 2021 元以上，并且使用期限超過 2年的，也應當作為固定資產。 十、本科目應按被投資單位設置明細賬，進行明細核算。 企業(yè)因減少投資等原因對被投資單位不再具有重大影響時，應當中止采用權益法，并按中止采用權益法時股權投資的賬面價值作為新的投資成本。 貸記“資本公積 —— 股權投資準備”科目。 企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，以股權投資賬面價值減記至零為限。 取得投資時，企業(yè)應按初始投資成本高于應享有取得日被投資單位所有者權益份額的差額，借記本科目 (股票投資 —— 股權投資差額或其他股權投資 —— 股權投資差額 )， 貸記本科目 (股票投資 ——投資成本，或其他股權投資 —— 投資成本 ) ；初始投資成本 低于應享有取得日被投資單位所有者權益份額的差額，作相反會計分錄。企業(yè)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于應當由本企業(yè)享有的部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目或本科目。 (四 )通過行政劃撥方式取得的長期股權投資，按劃出單位的賬面價值，作為初始投資成本。 (二 )企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的長期股權投資，或以應收債權換入長期股權投資的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。 三、本科目應當設置以下明細科目： (一 )股票投資； (二 )其他股權投資。 二、企 業(yè)對外進行股權投資，應當根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權益法核算。如果待攤費用所應攤銷的費用項目，不能再為企業(yè)帶來利益，應將尚未攤銷的待攤費用的攤余價值，全部轉入當期成本、費用。 二、業(yè)發(fā)生的各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目。存放在本企業(yè)所屬門市部準備銷售的商品，送交展覽會展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應在本科目下單設明細賬進行核算。并按規(guī)定結轉不能抵扣的增值稅進項稅額，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額轉出 ) ” 科目。 1243 庫存商品 一、本科目核 算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本。 月初結存材料的計劃成本10 0% 四、結轉發(fā)出材料應負擔的成本差異，借記 “ 生產成本 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 營業(yè)費用 ” 、 “ 委托加工物資 ” 、 “ 其他業(yè)務支出 ” 等科目，貸記本科目。 三、發(fā)出材料應負擔的成本差異，必須按月分攤，不得在季末或年末一次計算。 。 四、本科目應按材料的保管地點 (倉庫 ) 、材料的類別、品種和規(guī)格設置材料明細賬 (或材料卡片 ) 。（ 3）對外出售，借記“其他業(yè)務支出”，貸記本科目。（ 2）自制材料驗收驗收入庫，借本科目，貸“生產成本”科目。 企業(yè)購入的低值易耗品以及庫存、出租、出借的包裝物，分別在“低值易耗品”、“包裝物”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內。 對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應按實際成本，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 ) ” 科目，按應付金額，貸記 “ 應付賬款 ” 科目；按計劃成本，借記 “ 原材料 ” 、 “ 包裝物 ” 、 “ 低值易耗品 ” 等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結轉材料成本差異。 二、企業(yè)購入物資的采購成本由下列各項組成： (一 ) 買價； (二 )運雜費 (包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等，不包括按規(guī)定根據(jù)運輸費的一定比例計算的可抵扣的增值稅額 ) ； (三 )運輸途中的合理損耗； (四 ) 入庫前的挑選整理費用 (包括挑選整理中發(fā)生的工、費支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價值 ) ； (五 )購入物資負擔的稅金 (如關稅等 ) 和其他費用。 預付款項情況不多的企業(yè)，也可以將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方，不設置本科目。 二、貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，經(jīng)總裁班子、子公司經(jīng) 董事會 批準 ， 作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備 ，借記本科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。 企業(yè)持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。 三、壞賬準備按余額百分比 計提，計提比例為 5? （是否按不同賬齡分別計提） 。實現(xiàn)電算化企業(yè)，為加強應收賬款的管理，在按購貨單位或勞務單位設置明細賬的基礎上，設置經(jīng)辦人員核算，以便督促經(jīng)辦人員催討發(fā)票，及時入賬。對確實無法收回的，經(jīng)總裁班子子公司經(jīng)董事會 批準 ， 作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。 二、發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關 科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。 四、本科目應按不同的購貨單位或接受勞務的單位設置明細賬，進行明細核算。對于不能收回的應收賬款應當查明原因，追究責任。 二、企業(yè)發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金 —— 應交增值稅 (銷項稅額 ) ” 科 目；收回應收賬款時，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 短期投資處置 ，短 期投資處置價款，減去短期投資的賬面價值以及未收到的已計入應收項目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當期損益。 二、企業(yè)的短期投資應在取得時，按照取得時的投資成本入賬。企業(yè)應嚴格按照本制度規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務。實際業(yè)務發(fā)生時，根據(jù)相關的發(fā)票賬單及業(yè)務性質，借記相關科目，貸記本科目?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核 對一次。 企業(yè)如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。 三、企業(yè)設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。 三、會計科目使用說明 （一） 資產類科目 1001 現(xiàn)金 一、 本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 （四）尚未實現(xiàn)會計電算化的公司，可以按原核算體系進行核算。 企業(yè)對外報送的報表應加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 月度報表應于月度終了后 5天內報出 。 明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。各公司不得隨意更改，打亂重編。 硬盤和正式備份磁性介質不得外借，如有特殊需要，須報單位領導同意，只外借副本，并應記錄下調用人員的姓名、調用內容、歸還日期等記錄。 替代手工記帳的會計科目代碼及其編制說明，包括會計科目代碼的設計原則。備份磁 性介質的會計檔案需永久保存，不得清除，待上級有規(guī)定后再按規(guī)定進行處理。由帳套主管（或指定專人，下同）執(zhí)行會計信息磁性介質的歸檔管理職能。 對會計檔案的作用，應結合實際建立查閱制度設置借閱登記薄。 檔案部門對接收的會計檔案，原則上應保護原卷冊的封裝，如需拆卷重新整理的，應征得財務部門同意后共同拆卷整理。 會計憑 證、會計帳薄、會計報表、會計文件和其它會計資料，以書面形式進行保管。同時，任何人不得通過維護操作對機內數(shù)據(jù)作無痕跡修改。 （ 4）系統(tǒng)的運行日志及維修、維護記錄應保留一年，以供備查，刪除前必須進行備份。 （ 3）年備份操作由帳套主管或指定人員進行，備份完畢交檔案保管員保管。 數(shù)據(jù)輸出 （ 1）數(shù)據(jù)輸出包括各類帳表，有日記帳、明細帳、總分帳、會計報表和各種記帳憑證等 ，輸出的資料應由記帳者和審核者簽名后方為有效。主要內容分以下幾部分： 數(shù)據(jù)輸入 （ 1）輸入計算機之前的各類原始單據(jù)均由各專職會計負責匯集，并按有關規(guī)定及時編制記帳憑證。 C、適應性維護：在應用環(huán)境發(fā)生變化時，如組織機構調整，產品結構變化，新產品開發(fā)，人員變更等情況下，及時地作必要的系統(tǒng)適應性修正。 B、在系統(tǒng)運行過程中，出現(xiàn)硬件故障，及時進行排除，并作好檢查維修記錄。 （ 7）操作人員離開前，應退出會計核算軟件系統(tǒng)。 （ 3）各客戶端的計算機應保持清潔，嚴格按信息所制定的《計算機及網(wǎng)絡管理制度》進行管理。 硬、軟件管理和數(shù)據(jù)管理制度 為了保證會計電算化工作的正常進行，加強會計電算化專用軟件和硬件的維護管理，特制定如下管理措施。口令要定期更換，在正常情況下每月更新或重新確認一次，進入新的會計年度或更換系統(tǒng)管理員時，全部操作口令必須更換一次。 會計軟件操作安全管理措施 （ 1）所有操作人員需取得電算化上崗證或通過相關的培訓，經(jīng)電算主管認可后，方可上機操作。操作人員在各自授權范圍內進行操作，未經(jīng)許可或授權不得使用他人名義登錄進行操作。負責 存儲會計信息的磁性介質 ,輸出的帳表、憑證和各種會計檔案資料的 登記 保管 、 安全保密工作。 一般不 參與 實際會計數(shù)據(jù)操作 ； （ 3） 核算崗位 。 會計電算化崗位責任制 為明確分工各司其職，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查，根據(jù)電算化的特點劃分如下崗 位： (1)電算主管 。 第二十二條 本制度由地產集團統(tǒng)計部門負責解釋。 第十八條 各下屬子公司負責人、統(tǒng)計負責人對統(tǒng)計人員依照國家《統(tǒng)計法》和華立集團統(tǒng)計制度及地產集團統(tǒng)計制度提供的統(tǒng)計資料，不得強令或者授意統(tǒng)計人員篡改或者編造虛假數(shù)據(jù)。 第十四條 統(tǒng)計人員調崗或離崗時必須做好統(tǒng)計資料交接工作，填寫統(tǒng)計資料交接清單并由統(tǒng)計負責人簽字后將統(tǒng)計資料完整的交于下一任統(tǒng)計資料管理員，以便確保統(tǒng)計資料的安全性、完整性、延續(xù)性。 第十一條 各下屬子公司統(tǒng)計人員應做好如下統(tǒng)計工作： （ 1） 報送地產集團統(tǒng)計報表必須按照地立集團下發(fā)的統(tǒng)一格式填報； （ 2） 準確、及時、完整地報送統(tǒng)計局或行業(yè)部門及華立集團統(tǒng)計組和地產集團下發(fā)的各類固定、臨時統(tǒng)計報表，且上報統(tǒng)計局、行業(yè)部門及華立集團統(tǒng)計組和地產集團的統(tǒng)計報表，必須經(jīng)公司負責人和統(tǒng)計負責人審核和加蓋公章后方可上報； （ 3） 根據(jù)本公司經(jīng)營情況，出具月度經(jīng)營統(tǒng)計分析報告，上交 地產集團匯總后統(tǒng)一提交給華立集團統(tǒng)計組，如實反映企業(yè)生產經(jīng)營情況； （ 4） 如實填寫、及時反饋地產集團統(tǒng)計人員或華立集團統(tǒng)計組制定的各種調查報表與調查問卷； （ 5） 及時設置原始統(tǒng)計記錄、登記統(tǒng)計臺帳等統(tǒng)計資料。 第三章 統(tǒng)計人員和統(tǒng)計機構 第七條 各下屬子公司應根據(jù)實際情況 及工作需要設置專職或兼職其他崗位的統(tǒng)計人員，但兼職統(tǒng)計人員花在統(tǒng)計工作上的時間應不得少于日常工作時間的百分之六十。 第三條 根據(jù)集團領導要求和統(tǒng)計工作需要，依照本統(tǒng)計管理制度對各下屬子公司進行統(tǒng)計管理與監(jiān)督，各下屬子 公司必須依照本地產集團管理制度，開展本公司統(tǒng)計工作，及時完成地產集團下達的統(tǒng)計任務，同時配合華立集團統(tǒng)計組的統(tǒng)計工作。由調入、調出部門和總裁 辦公室共同填寫。 每年年終決算前對固定資產全面盤點清查一次，具體內容參照財產清查制度。 已批準的報廢資產，可作價轉讓，處理價格須報稽查部同意后方可處理。“ 資產 調撥移交 單 ”一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)送財務作為進行調整賬務處理，另一聯(lián)送總裁辦公室備查，作為建立個人資產卡依據(jù)。同意出售的， 按 固定資產出售相關規(guī)定進行 辦理 ；不同意出售的 資產進行封存。該單一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)送財務調整賬務處理，另一聯(lián)送總裁辦公室備查，作為個人資產卡銷賬依據(jù)。 M. 第十三條 保險 為避免發(fā)生災害時遭受重大損失，得按財產性質及財務能力向保險機構投保。 K. 第十一條 養(yǎng)護 使用部門負責所在部門固定資產的日常維護與管理，確保各項資產完好無損正常使用。 新增固定資產的折舊當月不提，次月起按規(guī)定計提折舊；當月減少的固定資產，其折舊當月照提，次月起不再計提。對于受贈資產， 如原價無法查得或根本無原價，由 總裁辦公室 會同 資金財務部 予以 估價確認入賬 。 H. 第八條 付款方式 原則上購置固定資產票到付款，如需預付貨款不得超過請購資產（ 如價格審計的以審計確認價格為準）額 70%，經(jīng)辦人員應負責催討發(fā)票及時入賬。如遇急需用，購置單位不超過 5000元固定資產，可先向公司領導口頭請示，獲準后可先購置，但必須在一周內補辦好書面申請報批手續(xù)。預算外和超授權限額的資本性支出，地產集團由董事長審批，下屬子公司由地產集團分管副總裁、總裁審批。公用資產由總裁辦公室負責；子公司公用資產由子公司相關職能部門負責。 B. 第二條 主要內容及適用 范圍 本 制度對固定資產的增減變動和管理職能分工作了具體規(guī)定。本制度適用于地產集團 ,各下屬子企業(yè)根據(jù)本制度的規(guī)定參照執(zhí)行。 資金財務部：負責對固定資產管理工作進行監(jiān)督和控制，建立固定資產賬、組織財產清查等工作。