高級財務會計-所得稅會計培訓講義(65頁)-稅收-資料下載頁
2025-08-10 03:20本頁面
【導讀】最新會計師考試用書:<會計實務2>. 我國頒布的最新具體會計準則?，F(xiàn)代所得稅始于19世紀初,戰(zhàn)爭是導致所。是國家參與企業(yè)利潤分配并調(diào)節(jié)其收水平的稅種,準則中，均是作為費用處理。稅會計處理規(guī)定》中改變了過去的做法，把所得稅作為費用處理。收入而發(fā)生的支出。的基礎上,進行納稅調(diào)整,反映計稅差異,當局也接受了權責發(fā)生制用于納稅目的?，F(xiàn)在是現(xiàn)金收付制和權責發(fā)生制均使用。目前我國采取比例稅率。年度應納稅所得額≤3萬元,稅率18%;10萬元<年度應納稅所得額,稅率33%;但雙方的所得稅率相同,不需要補交所得稅。違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失;自然災害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧＜{稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資。稅法規(guī)定,職工福利費、工會經(jīng)費、職工。稅法規(guī)定,公益性、救濟性捐贈在年度應。算,超過部分要作為計稅金額。級距全年銷售收入凈額扣除比例速算增加數(shù)
【正文】 :應交稅金 應交所得稅 ? 遞延稅款 ? 或者 ? 借 :所得稅 ? 貸 :應交稅金 應交所得稅 ? 遞延稅款 ? 借 :所得稅 ? 貸 :遞延稅款 ? 同時 ,將時間性差異 4萬元 ,影響納稅金額 ,以及因稅率變動遞延稅款調(diào)整的金額 。 第三年 (稅率變動以后 ,按一般做法進行會計處理即可 ) ? 會計折舊 =(422)247。 5=8萬元 ? 稅收折舊 =(422) (2247。 10)=8萬元 ? 折舊差額 =0萬元 ? 應稅收益計稅 =(1000) 20%=20萬元 ? 借 :所得稅 20萬元 ? 貸 :應交稅金 應交所得稅 20萬元 第四年 (稅率變動后 ,時間性差異出現(xiàn)相反方向 ,應該轉銷遞延稅款 ,這時 ,按債務法的原理 ,按新稅率轉銷即可 ) ? 會計折舊 =(422)247。 5=8萬元 ? 稅收折舊 =(422) (1247。 10)=4萬元 ? 折舊差額 =+4萬元 ? 應稅收益計稅 =(100+4) 20%= ? 遞延稅款轉銷 ,不管是哪一年形成的時間性差異 ,按債務法的原理 ,均按新稅率轉銷 ,所以遞延稅款轉銷金額為 4 20%=萬元 (借方 )。 ? 此時 ,所得稅費用賬戶的金額也需通過 ” 應交稅金 ” 和 ” 遞延稅款 ” 賬戶的方向和金額確定 。 ” 所得稅 ” 賬戶按差額作帳 。 ? 借 :所得稅 20萬元 ? 遞延稅款 ? 貸 :應交稅金 第五年 (稅率變動后 ,時間性差異出現(xiàn)相反方向 ,應該繼續(xù)轉銷遞延稅款 ,方法相同 ) ? 會計折舊 =(422)247。 5=8萬元 ? 稅收折舊 =0萬元 ? 折舊差額 =+8萬元 ? 應稅收益計稅 =(100+8) 20%= ? 遞延稅款轉銷金額為 8 20%= 。 ? 此時 ,所得稅費用賬戶的金額也需通過 ” 應交稅金 ” 和 ” 遞延稅款 ” 賬戶的方向和金額確定 。 ” 所得稅 ” 賬戶按差額作帳 。 ? 借 :所得稅 20萬元 ? 遞延稅款 ? 貸 :應交稅金 債務法的有關問題 ? 仍以前例 1,假定稅率變動時期為第四年 ,稅率有 10%調(diào)整為 5%,在債務法下 ,此時 ,應做如何賬務處理 ? ? 第一年至第三年 ,稅率沒有發(fā)生改變 ,與納稅影響會計法的一般處理相同 。 第一年 ? 會計折舊 =(422)247。 5=8萬元 ? 稅收折舊 =(422) (4247。 10)=16萬元 ? 折舊差額 = 8萬元 ? 會計利潤計稅 =100 10%=10萬元 ? 應稅收益計稅 =(1008) 10%= ? 借 :所得稅 10萬元 ? 貸 :應交稅金 應交所得稅 ? 遞延稅款 ? 同時 ,將時間性差異 8萬元 ,影響納稅金額 在報表的附注中披露 。 第二年 ? 會計折舊 =(422)247。 5=8萬元 ? 稅收折舊 =(422) (3247。 10)=12萬元 ? 折舊差額 = 4萬元 ? 會計利潤計稅 =100 10%=10萬元 ? 應稅收益計稅 =(1004) 10%= ? 借 :所得稅 10萬元 ? 貸 :應交稅金 應交所得稅 ? 遞延稅款 ? 同時 ,將時間性差異 4萬元 ,影響納稅金額 在報表的附注中披露。 第三年 會計折舊 =(422)247。 5=8萬元 ? 稅收折舊 =(422) (2247。 10)=8萬元 ? 折舊差額 =0萬元 ? 會計利潤計稅 =100 10%=10萬元 ? 應稅收益計稅 =(1000) 10%=10萬元 ? 借 :所得稅 10萬元 ? 貸 :應交稅金 應交所得稅 10萬元 第四年 (稅率變動當期 ,遞延稅款的處理有兩個內(nèi)容 ,一是當期時間性差異的處理 ,二是遞延稅款的調(diào)整 ) ? 會計折舊 =(422)247。 5=8萬元 ? 稅收折舊 =(422) (1247。 10)=4萬元 ? 折舊差額 =+4萬元 ? 遞延稅款的處理 : ? 當期時間性差異對所得稅的影響 =4 5%=元 (借方 ) ? 遞延稅款調(diào)整的金額 = 1 . 2247。 10% ( 5 % 10%)=12 (5%10%)= (稅率調(diào)減 ,與原方向相反 ,應為借方 ) ? 應稅收益計稅 =(100+4) 5%= 第四年賬務處理為 : ? 借 :所得稅 ? 遞延稅款 ? 貸 :應交稅金 應交所得稅 ? 或者 ? 借 :所得稅 5萬元 ? 遞延稅款 ? 貸 :應交稅金 應交所得稅 ? 借 :遞延稅款 ? 貸 :所得稅 第五年 (稅率變動后 ,在債務法下 ,按新稅率轉銷 ) ? 會計折舊 =(422)247。 5=8萬元 ? 稅收折舊 =0萬元 ? 折舊差額 =+8萬元 ? 遞延稅款 =8 5%= (借方 ) ? 應稅收益計稅 =(100+8) 5%= ? 借 :所得稅 5萬元 ? 遞延稅款 ? 貸 :應交稅金 應交所得稅
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