企業(yè)所得稅匯算清繳審計及實務操作(ppt51)-審計-資料下載頁
2025-08-09 21:10本頁面
【導讀】企業(yè)所得稅匯算清繳審計。江蘇國瑞興光稅務師事務所高允斌?！獙徲嫵绦蚝头椒ǎ粚Υ颂厥忭椖繉徲?，重要性水平的確定?？商岢稣{(diào)整意見。在約定業(yè)務范圍時應。差異產(chǎn)生情況的核查；虛報稅收口徑虧損的法律責任；可利用以前年度稅務機關(guān)檢查結(jié)論、法規(guī)定不一致的行為未作處理；報告的使用范圍與使用責任。該指標的持續(xù)下降或在同行業(yè)中顯著偏高，則對稅負率有。該指標反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的獲利能力，不。的情況下，物耗水平的上升對稅負率有不利影響。應分析其變動原因。因此，資產(chǎn)負債率的非正常增長可能。顯示上述異常信息。稅額，降低稅負。該指標用以反映單位購銷額所負擔的運費比率，該指。收入的確認時點問題；
【正文】 4號 ” 文的分析。 下載 ? （ 四 ） 投資收益的自查 ? 外商投資企業(yè) ? 外商投資企業(yè)兼營投資業(yè)務時 ， 對從境內(nèi)投資的企業(yè)取得的利潤 （ 股息 ） ， 按規(guī)定可不計入企業(yè)應納稅所得額 ， 但與該投資有關(guān)的各項費用和投資期滿不能收回的投資損失等 ， 不得沖減本企業(yè)應納稅所得額 。 ? 外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)的收益應計入當期應納稅所得額 ， 轉(zhuǎn)讓損失出可在當期稅前扣除 。 ? 外商投資企業(yè)采用權(quán)益法核算投資收益對應納稅所得額均不得產(chǎn)生影響 。 ? 下載 ? 內(nèi)資企業(yè)的投資收益 —長期股權(quán)投資持有收益 ? ? 不論企業(yè)會計賬務中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計賬務上實際做利潤分配（包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本）時，被投資企業(yè)應確認投資所得的實現(xiàn)。 ? 成本法下的差異 ? 權(quán)益法下的差異 ? 對股票股利的不同處理 ? ? 哪些投資收益無需補稅 ？ ? 哪些投資收益需要補稅 ？ 如何補稅 ？ 下載 ? 內(nèi)資企業(yè)的投資收益 —長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益 ? 1） 03/1/1甲公司投資 300萬元，占乙公司股份的 30%。 ? 借：長期股權(quán)投資 ——乙公司 （ 投資成本 ） 300 ? 貸：銀行存款 300 ? 2） 03年度乙公司實現(xiàn)凈利潤 100萬元 。 ? 借：長期股權(quán)投資 ——乙公司 （ 損益調(diào)整 ） 30 ? 貸：投資收益 30 ? 上述投資收益并非計稅投資收益，長期股權(quán)投資計稅成本仍為 300萬元。 下載 ? 3） 04/4/20乙公司向甲公司分紅 10萬元 。 ? 借：銀行存款 10 ? 貸：長期股權(quán)投資 ——乙公司 （ 損益調(diào)整 ） 10 ? 此時產(chǎn)生應稅投資收益 10萬元 ， 股權(quán)投資計稅成本仍為 300萬元 。 ? 4） 04/5/10甲公司將該股權(quán)以 335萬元轉(zhuǎn)讓其丙公司。 ? 借：銀行存款 335 ? 貸：長期股權(quán)投資 ——乙公司 （ 投資成本 ）300 ? ——乙公司 （ 損益調(diào)整 20 ? 投資收益 15 下載 ? 計稅的投資轉(zhuǎn)讓收益： ? ?（ 1） 國稅發(fā) [1998]97號： 335300（ 3010）=15 ? ?（ 2） 國稅發(fā) [2020]118號： 335300=35 ? ?（ 3） 國稅函 [2020]390號規(guī)定 ， 凡轉(zhuǎn)讓的股權(quán)占被投資單位的股份＞ 95%時 ， 按 （ 1） 計算； ? ≤95%時 ， 按 （ 2） 計算 。 ? ?外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)全部按類似（ 1）的方法計算（見國稅發(fā) [1997]77號文） 下載 ?（ 五 ） 有關(guān)虧損彌補 、 稅收優(yōu)惠政策適用情況的自查及稅收籌劃 ? 虧損彌補問題 ?——政策變化：備案制后虛報虧損的風險； ?——核定征收企業(yè)轉(zhuǎn)為查賬征收后 ， 前期虧損能結(jié)轉(zhuǎn)彌補嗎 ？ ?——投資收益補虧問題。 下載 ? 是否辦理了減免稅申請 ？ ? ——該項手續(xù)的重要性； ? ——跨年度減免稅一次審批的規(guī)定 。 ? ? 技術(shù)開發(fā)費 ? ? 購買國產(chǎn)設備抵稅 ? ? 企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓技術(shù)并提供服務 下載 ?謝謝大家！
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