企業(yè)所得稅匯算清繳審計(jì)及實(shí)務(wù)操作(ppt51)-審計(jì)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 ?（ 1）期初長(zhǎng)期資產(chǎn)余額的稅收合規(guī)性問題； ?（ 2）本期轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異時(shí)對(duì)該時(shí)間性差異產(chǎn)生情況的核查； ?（ 3）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了調(diào)整項(xiàng)目，而以前年度又可能存在相同問題（如折舊年限）。 下載 三、 企業(yè)所得稅納稅審查中的幾個(gè)特殊問題 ? 重要性水平與審查風(fēng)險(xiǎn)問題 ?對(duì)此特殊項(xiàng)目審計(jì) ， 重要性水平的確定與審計(jì)本身的性質(zhì) （ 代理 ？ 鑒證 ？ ） 直接相關(guān) 。 ?目前法規(guī)中關(guān)于中介機(jī)構(gòu)開展企業(yè)所得稅項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定。 在約定業(yè)務(wù)范圍時(shí)應(yīng)處理好上述問題 。 ?（ 3）可利用以前年度稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查結(jié)論、其他中介機(jī)構(gòu)報(bào)告。 下載 審計(jì)報(bào)告的格式與內(nèi)容 ?簡(jiǎn)式報(bào)告加附注說明； ?詳式報(bào)告。 該指標(biāo)的持續(xù)下降或在同行業(yè)中顯著偏高 ， 則對(duì)稅負(fù)率有不利的影響 （ 上述指標(biāo)可以一月為一期 ） 。如果銷售利潤(rùn)率的增長(zhǎng)速度持續(xù)顯著低于銷售毛利率的增長(zhǎng)速度，或銷售利潤(rùn)率的下降速度持續(xù)顯著高于銷售毛利率的下降速度，說明企業(yè)管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用持續(xù)增長(zhǎng)，此時(shí)應(yīng)考慮企業(yè)是否存在未入賬的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和銷售收入。 屬于正常變動(dòng)的情況有材料漲價(jià)或人工費(fèi)用突然下降 （ 這種情況較少 ） 等 ， 異常情況則為當(dāng)期人為多轉(zhuǎn)材料成本 ， 以降低庫(kù)存 。 ? 本期購(gòu)貨負(fù)債率 =本期存貨購(gòu)進(jìn)成本 （ 借方發(fā)生額 ）/應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額 ? 該指標(biāo)用以反映企業(yè)當(dāng)期購(gòu)貨中的現(xiàn)購(gòu)與賒購(gòu)比 。 如果企業(yè)的供貨商 、 銷售客戶及運(yùn)輸方式?jīng)]有明顯變化 ， 需要分析是否有虛開運(yùn)費(fèi)或是否存在著賬外收入情況 。稅法中關(guān)于應(yīng)稅收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)問題； ? 企業(yè)所得稅對(duì)跨期應(yīng)稅收入有特殊規(guī)定。 下載 檢查視同銷售業(yè)務(wù)。 借：在建工程 970000 ? 168。 ? 下載 ? 收入分類 。 ? 下載 （二）企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目與金額的檢查 ? 稅前扣除與會(huì)計(jì)成本 、 費(fèi)用支出存在的不同之處有：據(jù)實(shí)扣除；限額扣除；不得扣除；調(diào)減扣除；加計(jì)扣除；分期扣除 。 下載 ? 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) ?——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)用品支出與避稅問題； ?——服裝費(fèi)問題； ?——防暑降溫費(fèi) 、 取暖費(fèi)； ?——離退休人員的相關(guān)費(fèi)用處理 。一季度甲公司應(yīng)作： ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 75000（ 1000*6%/4/2） ? 在建工程 30000（ 75000*400/1000） ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 45000 ? 貸：預(yù)提費(fèi)用 150000 ? 上述財(cái)務(wù)費(fèi)用都能在稅前扣除嗎？ 下載 ?1 租金支出 ?——票據(jù)問題； ?——租金支出與物管費(fèi) 、 水電費(fèi)等； ?——跨期租金支出的分?jǐn)?。 ? 轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情形： ? 資產(chǎn)的價(jià)值重新恢復(fù) ； ? 資產(chǎn)被出售或被報(bào)廢清理。 ? 外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)的收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 ， 轉(zhuǎn)讓損失出可在當(dāng)期稅前扣除 。 ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——乙公司 （ 投資成本 ） 300 ? 貸：銀行存款 300 ? 2） 03年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 100萬(wàn)元 。 ? 4） 04/5/10甲公司將該股權(quán)以 335萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓其丙公司。 ? ? 技術(shù)開發(fā)費(fèi) ? ? 購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵稅 ? ? 企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓技術(shù)并提供服務(wù) 下載 ?謝謝大家！
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